التعريف
المصروفات المستحقة تكاليف استفادت منها المنشأة خلال الفترة ولم تسددها حتى تاريخ الإقفال، كرواتب الشهر الأخير وفاتورة كهرباء تصل بعد نهاية الشهر. تحمل على قائمة الدخل في الفترة التي استفادت فيها المنشأة منها، وتعرض التزاماً متداولاً في الميزانية إلى أن تدفع أو تصل فاتورتها.
الشرح
الخدمة استهلكت، والمستند لم يصل، والدفع لم يتم. هذه هي الحالة التي يعالجها هذا الحساب. بدونه يتحمل الشهر التالي مصروفاً لا يخصه، وتظهر خصوم المنشأة أقل من حقيقتها.
أكثر البنود تكراراً في المنشآت السعودية: رواتب الشهر التي تصرف في أول الشهر التالي، والكهرباء والمياه والاتصالات، وأتعاب المراجع عن السنة المنتهية، وفوائد أو عمولات التمويل عن الأيام المنقضية. وفي المنشأة التي تعد مسير الرواتب في آخر يوم من الشهر وتحول الأجور بعده، يكون المسير نفسه مستند قيد الاستحقاق.
مستحقة أم ذمم دائنة؟ إذا وصلت فاتورة المورد وسجلت فالمبلغ ذمة دائنة محددة القيمة. أما المصروف المستحق فيسجل قبل الفاتورة، وكثيراً ما يقدر، مثل فاتورة كهرباء يقدرها المحاسب بمتوسط الأشهر السابقة. عند وصول الفاتورة الفعلية يسوى الفرق في الفترة الجديدة دون تعديل الفترة المقفلة، لأنه تغير في تقدير لا خطأ في التسجيل.
وعند التقدير يكفي أن يستند الرقم إلى أساس معقول، كمتوسط آخر ثلاث فواتير أو عدد أيام العمل المنقضية، مع حفظ ورقة الحساب في ملف الإقفال ليرجع إليها المراجع عند الحاجة.
كلا البندين يندرج تحت الخصوم المتداولة، ويقرأ معهما البنك والمستثمر قدرة المنشأة على الوفاء بالتزاماتها القصيرة.
مثال محلول
في 31 ديسمبر لم تصرف شركة رواتب ديسمبر البالغة 42,000 ريال (تصرف في 2 يناير)، ولم تصل فاتورة الكهرباء التي يقدرها المحاسب بمبلغ 1,800 ريال قبل الضريبة.
من مذكورين:
حـ/ مصروف الرواتب 42,000
حـ/ مصروف الكهرباء 1,800
إلى حـ/ مصروفات مستحقة 43,800
وصلت فاتورة الكهرباء في يناير بمبلغ 1,860 ريالاً قبل الضريبة. يقفل المستحق البالغ 1,800 ريال، ويحمل الفرق 60 ريالاً على مصروف يناير.
المصادر
محتوى دفترة دوت كوم لأغراض تعليمية ولا يُعد استشارة محاسبية أو ضريبية أو قانونية. وجدت خطأ؟ أخبرنا وسنصححه ونذكر تاريخ التصحيح.