الأساس النقدي

الشرح

ميزة الأساس النقدي بساطته: رصيد الحساب يساوي تقريباً ما في البنك، ولا يحتاج المالك إلى تسويات أو تقديرات. لهذا يبدأ به كثيرون في جدول إكسل، كما يصف دليل المحاسبة بالإكسل.

عيبه أنه يخلط بين توقيت النقد وتوقيت النشاط. شهر قبضت فيه دفعات متأخرة يبدو رابحاً، وشهر دفعت فيه إيجار السنة كاملة يبدو خاسراً، والنشاط في الحالتين لم يتغير. كما يخفي الديون: لا يظهر فيه ما للمنشأة على عملائها ولا ما عليها لمورديها.

المعايير الدولية تشترط إعداد القوائم المالية على أساس الاستحقاق، باستثناء قائمة التدفقات النقدية التي تعرض حركة النقد بطبيعتها. فالمنشأة التي تمسك دفاترها نقدياً تحتاج إلى تحويلها في نهاية السنة.

الحل العملي أن يبقى الأساس النقدي أداة لمتابعة السيولة، بينما تمسك الدفاتر الرسمية على الاستحقاق. والمقارنة الكاملة بين الطريقتين في دليل الأساس النقدي وأساس الاستحقاق.