التعريف
تمثل الذمم الدائنة المبالغ التي تدين بها المنشأة لمورديها عن سلع أو خدمات استلمتها بالآجل وصدرت بها فواتير لم تسدد بعد، وتصنف عادة التزامات متداولة. إدارتها الجيدة تحمي علاقة المنشأة بمورديها، وتمنحها تمويلاً قصير الأجل بلا تكلفة صريحة ما دامت تلتزم بمواعيد السداد المتفق عليها.
مثال محلول
اشترى متجر أجهزة بضاعة من مورد بقيمة 40,000 ريال قبل الضريبة، بمهلة سداد 60 يوماً. الضريبة بنسبة 15% تساوي 6,000 ريال، والإجمالي 46,000 ريال.
قيد الشراء: من مذكورين: حـ/ المخزون 40,000 وحـ/ ضريبة المدخلات 6,000، إلى حـ/ المورد 46,000.
بعد 45 يوماً حول المتجر 30,000 ريال: من حـ/ المورد 30,000 إلى حـ/ البنك 30,000.
يبقى للمورد 16,000 ريال ضمن الذمم الدائنة، ويستحق دفعها خلال الأيام الخمسة عشر الباقية من المهلة.
الشرح
على الجهة المقابلة من الذمم المدينة تقف الذمم الدائنة: الأولى حق لك على عملائك، والثانية حق لمورديك عليك.
| وجه المقارنة | الذمم المدينة | الذمم الدائنة |
|---|---|---|
| الطرف المقابل | العملاء | الموردون |
| موقعها في الميزانية | أصل متداول | التزام متداول |
| مستندها الأساسي | فاتورة مبيعات آجلة | فاتورة مشتريات آجلة |
| أثر تأخيرها على النقد | يضغط على السيولة | يبقي النقد لدى المنشأة مؤقتاً |
عند تسجيل فاتورة مشتريات آجلة، يقيد المورد دائناً بإجمالي الفاتورة شاملاً الضريبة، وتسجل الضريبة نفسها في حساب ضريبة المدخلات. وعند الدفع يصدر سند صرف يقفل رصيد المورد كلياً أو جزئياً.
يراقب المدير المالي متوسط أيام السداد، وهو رصيد الموردين مقسوماً على المشتريات الآجلة ومضروباً في 365. تأخير الدفع يرفع النقد المتاح في المدى القصير، لكن تجاوز المهلة المتفق عليها قد يفقد المنشأة خصومات السداد المبكر أو ثقة المورد. والأفضل مطابقة كشف حساب كل مورد شهرياً مع دفتر الأستاذ المساعد قبل إقفال الفترة، لاكتشاف الفواتير المكررة أو المفقودة مبكراً.
المصادر
محتوى دفترة دوت كوم لأغراض تعليمية ولا يُعد استشارة محاسبية أو ضريبية أو قانونية. وجدت خطأ؟ أخبرنا وسنصححه ونذكر تاريخ التصحيح.