الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة: المواعيد والإعداد ومثال

مواعيد الإقرار القادمة

القاعدة واحدة كما تكررها إعلانات الهيئة عن تقديم الإقرارات: الفترة تنتهي، ثم يمنح المكلف الشهر التالي كاملاً. بتطبيقها على الأشهر القادمة:

المنشأة تقدم الإقرار وتسدد الضريبة المستحقة بحسب ما تذكّر به الهيئة قبل كل موعد. والقواعد العامة للضريبة التي يقوم عليها الإقرار، من النسبة إلى الإعفاءات، في دليل ضريبة القيمة المضافة.

ما الذي يدخل الإقرار وما الذي يبقى خارجه

الإقرار لا يسأل عن الإيرادات والمصروفات كما تظهر في قائمة الدخل، بل عن التوريدات وضريبتها. لذلك يخرج منه ما لا علاقة له بالضريبة، ويدخله ما قد لا يظهر في الأرباح أصلاً، مثل الدفعة المقدمة.

وفي الإقرار حقل مخصص لفئة لا تشبه غيرها: الخدمات الصحية الخاصة والخدمات التعليمية الأهلية (الرسوم الدراسية بما فيها الكتب) المقدمة للمواطنين، التي تتحمل الدولة ضريبتها. يصدر مقدم الخدمة المسجل فاتورة ضريبية للمواطن دون تحصيل الضريبة منه، ويسجل بيانات هويته الوطنية، ويصرّح بهذه التوريدات في الحقل المخصص لها، كما يشرح دليل قطاع الرعاية الصحية وإعلان الهيئة عن التعليم الأهلي. العيادات والمدارس تجد تفصيل الفئة في السلع والخدمات المعفاة.

إعداد الإقرار في خمس خطوات قبل فتح البوابة

تعبئة النموذج هي الجزء الأقصر من العمل. الوقت كله في تجهيز أرقامه، وهذا ترتيب يقلل الأخطاء:

1. أقفل الفترة في الدفاتر. لا تبدأ والفواتير ما زالت تُسجل. سجّل كل فاتورة مبيعات وكل إشعار دائن أو مدين صدر حتى آخر يوم في الفترة.
2. افحص تسلسل الفواتير. أي رقم مفقود في التسلسل يعني فاتورة لم تُسجل أو أُلغيت دون إشعار.
3. افرز المبيعات حسب المعاملة الضريبية. النسبة الأساسية، ونسبة الصفر، والمعفى، وفئة المواطنين في الصحة والتعليم إن وجدت.
4. افرز المشتريات بثلاثة أسئلة. هل لها فاتورة ضريبية أو مستند استيراد؟ هل هي للنشاط؟ هل هي من البنود المحظورة؟ ما لا يجتاز الثلاثة لا يدخل خانة الخصم.
5. طابق الإقرار بالدفاتر. رصيد حساب ضريبة المخرجات للفترة يساوي ضريبة المبيعات في الإقرار، ورصيد حساب ضريبة المدخلات يساوي المخصوم.

نموذج سجل الفواتير للإقرار يرتب الخطوتين الثالثة والرابعة طوال الربع، ونموذج إقرار ضريبة القيمة المضافة يجمع الأرقام في النهاية. ومن يسجل فواتيره في برنامج يجمع أرقام الإقرار من الفواتير المسجلة خلال الفترة يختصر الخطوات الثلاث الأولى إلى مراجعة، ويبقى عليه التحقق من التصنيف والمطابقة.

مثال: مكتب استشارات هندسية في الربع الثالث 2026

إقرار ربع سنوي فيه إشعار دائن وفاتورة مورد متأخرة

مكتب استشارات مسجل، فترته ربع سنوية، والأرقام كلها قبل الضريبة.

المبيعات:

البند	المبلغ	الضريبة
استشارات لعملاء في المملكة بالنسبة الأساسية	360,000	54,000
إشعار دائن في أغسطس عن خصم على فاتورة يوليو	(12,000)	(1,800)
خدمات لعميل مقيم خارج دول مجلس التعاون استوفت شروط نسبة الصفر	90,000	0
ضريبة المخرجات		52,200

المشتريات:

البند	المبلغ	الضريبة	المعالجة
مشتريات وخدمات محلية بفواتير ضريبية	140,000	21,000	تخصم
اشتراك برمجيات من الربع الأول وصلت فاتورته في أغسطس	6,000	900	تخصم الآن
عشاء عمل مع عميل في مطعم	4,000	600	محظورة
ضريبة المدخلات القابلة للخصم		21,900

النتيجة:

• ضريبة المخرجات: 54,000 − 1,800 = 52,200 ريال
• ضريبة المدخلات: 21,000 + 900 = 21,900 ريال
• صافي الضريبة: 52,200 − 21,900 = 30,300 ريال
• آخر موعد: 31 أكتوبر 2026

تحقق بالضرب في 15% أو في حاسبة ضريبة القيمة المضافة: 360,000 × 15% = 54,000، و12,000 × 15% = 1,800، و140,000 × 15% = 21,000، و6,000 × 15% = 900، و4,000 × 15% = 600.

ثلاث ملاحظات من المثال. الإشعار الدائن خفّض ضريبة المخرجات لأن المقابل تغير بعد الفاتورة، فلا تعدل الفاتورة الأصلية بل يصدر الإشعار مشيراً إلى رقمها. وفاتورة البرمجيات دخلت الآن لأن الخصم مرتبط بامتلاك الفاتورة الضريبية، وتسمح المادة 49 من اللائحة التنفيذية بالخصم خلال خمس سنوات تقويمية بعد سنة التوريد، كما يوضح دليل خصم ضريبة المدخلات. وضريبة العشاء البالغة 600 ريال لا تضيع، بل تصبح جزءاً من تكلفة المصروف في الدفاتر. شروط الخصم والحظر بالتفصيل في ضريبة المدخلات والمخرجات.

بعد التقديم: سداد أو استرداد أو تصحيح

النتيجة واحدة من ثلاث:

التصحيح الذي تبادر إليه أرخص من خطأ تكتشفه الهيئة: غرامة الإقرار الخاطئ 50% من الفرق، وغرامة الإقرار المتأخر تتراوح بين 5% و25% من ضريبة الفترة. وتشمل مبادرة إلغاء الغرامات حتى 31 ديسمبر 2026 غرامات تصحيح الإقرار وغرامات التأخر، بشرط أن تكون المنشأة قد قدمت جميع إقراراتها وسددت أصل الضريبة، ويخرج منها كل إقرار موعده لاحق لتاريخ 30 يونيو 2026. فإقرار الربع الثالث في مثالنا خارجها، والطريقة الوحيدة لحمايته هي تقديمه في موعده. باقي الغرامات وحسابها في غرامات ضريبة القيمة المضافة.

المصادر الرسمية

• إعلان تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة
• دليل خصم ضريبة المدخلات
• تحمل الدولة ضريبة التعليم الأهلي عن المواطنين
• دليل ضريبة القيمة المضافة لقطاع الرعاية الصحية
• خدمة طلب استرداد ضريبة القيمة المضافة
• تمديد مبادرة إلغاء الغرامات حتى 31 ديسمبر 2026