ثلاث مجموعات تحكم ترتيب الورقة
تنص نشرة الهيئة عن الاحتساب العكسي على أن الحقول من 1 إلى 6 تخص الضريبة على المبيعات، ومن 7 إلى 12 الضريبة على المشتريات، وأن «الحقول من 13 إلى 16 بتحديد مبلغ صافي الضريبة المستحقة». الورقة تتبع هذا الترتيب. ولم نطلع في مصادر الهيئة المتاحة على رقم كل حقل وتسميته الرسمية، فأسماء السطور في الورقة وصفية مرتبة بحسب ترتيب نموذج الإقرار، ولا تحمل رقماً إلا الحقول 7 و8 و9. أربعة سطور فقط كتبناها بتسمية الهيئة:
| السطر | التسمية | المرجع |
|---|---|---|
| 7 | مشتريات محلية خاضعة لضريبة القيمة المضافة بالنسبة الأساسية | دليل خصم ضريبة المدخلات |
| 8 | استيرادات خاضعة لضريبة القيمة المضافة تدفع في الجمارك | دليل الواردات والصادرات |
| 9 | الضريبة المحتسبة وفق آلية الاحتساب العكسي | نشرة الاحتساب العكسي |
| سطر المواطنين | المبيعات للمواطنين - التعليم الأهلي الخاص | نشرة تحمل الدولة للضريبة |
إذا وافقت الهيئة على تأجيل ضريبة الاستيراد، تنتقل ضريبة الشحنة من السطر 8 إلى السطر 9 بحسب دليل الواردات. وسطر المواطنين يخص من يقدم التعليم الأهلي الخاص للمواطنين، فاتركه فارغاً إن لم يكن هذا نشاطك.
صافي الضريبة لا يحتاج سطوراً تكتبها، فهو في ملخص الورقة: ضريبة المخرجات ناقص ضريبة المدخلات، ثم التصحيحات على الفترات السابقة، ثم خصم الرصيد المرحل. هذان البندان الأخيران قسمان قائمان في الإقرار بحسب الدليل المبسط لرفع الإقرار.
مثال محسوب: الربع الثالث لشركة توريد معدات
شركة مدار الشرق تقدم إقراراً ربع سنوي. أرقام يوليو إلى سبتمبر 2026 كما في المولد أدناه:
| البند | قبل الضريبة | التعديل | الضريبة |
|---|---|---|---|
| مبيعات بالنسبة الأساسية | 842,000 | 12,000- | 124,500 |
| مبيعات محلية بنسبة صفرية وصادرات | 155,000 | 0 | 0 |
| مشتريات محلية بالنسبة الأساسية | 510,000 | 4,000- | 75,900 |
| استيرادات دفعت ضريبتها في الجمارك | 140,000 | 0 | 21,000 |
| مشتريات بنسبة صفرية ومعفاة | 15,500 | 0 | 0 |
التعديل في المبيعات إشعار دائن بخصم منحته الشركة لعميل، فضريبة السطر الأول (842,000 ناقص 12,000) × 15% = 124,500 ريال. ضريبة المدخلات 75,900 + 21,000 = 96,900 ريال. ضريبة الربع 124,500 ناقص 96,900 = 27,600 ريال. وكان للشركة رصيد دائن مرحل من فترة سابقة قدره 2,400 ريال، فصافي المستحق 25,200 ريال.
الموعد ودورية التقديم
بحسب إعلان الهيئة عن تقديم إقرارات الربع الثاني 2026، يقدم الإقرار شهرياً إذا تجاوزت التوريدات الخاضعة السنوية 40 مليون ريال، وربع سنوي لمن دون ذلك، وآخر موعد هو نهاية الشهر التالي للفترة. لذلك يحمل مثالنا تاريخ 31 أكتوبر 2026. شرح الحقول بالتفصيل في دليل الإقرار الضريبي.
مطابقات قبل نقل الأرقام
- سطر المبيعات الأساسية مع السجل. يجب أن يساوي مجموع فواتير الفترة في سجل الفواتير للإقرار بعد الإشعارات.
- ضريبة المدخلات مع فواتير صالحة. راجع أن كل فاتورة مورد تحمل رقمه الضريبي، وتحقق منه بالخطوات المشروحة في كيف تتحقق من الرقم الضريبي.
- الصادرات مع مستندات التصدير. احفظ مع ملف الفترة ما يثبت خروج كل شحنة.
- الاستيراد مع البيان الجمركي. ضريبة السطر 8 هي ما دفع فعلاً في الجمارك.
إذا اكتشفت خطأ بعد الرفع، فللهيئة خدمة طلب تعديل الإقرار مع ذكر السبب وإرفاق المستندات. والفرق بين نوعي الضريبة مشروح في ضريبة المدخلات والمخرجات.
جهّز أرقام الإقرار
شركة مدار الشرق لتوريد المعدات
- الرقم الضريبي
- 300000000000003
ورقة تحضير إقرار ضريبة القيمة المضافة
| رقم الحقل | البيان | المبلغ قبل الضريبة | التعديلات | النسبة | ضريبة القيمة المضافة |
|---|---|---|---|---|---|
| ضريبة القيمة المضافة على المبيعات (الحقول 1 إلى 6) | |||||
| المبيعات الخاضعة للنسبة الأساسية | 842,000.00 | -12,000.00 | 15% | 124,500.00 | |
| المبيعات للمواطنين - التعليم الأهلي الخاص | 0.00 | ||||
| المبيعات المحلية الخاضعة للنسبة الصفرية | 35,000.00 | 0.00 | 0% | 0.00 | |
| الصادرات | 120,000.00 | 0.00 | 0% | 0.00 | |
| المبيعات المعفاة | 0.00 | 0.00 | 0% | 0.00 | |
| إجمالي المبيعات | 997,000.00 | -12,000.00 | 124,500.00 | ||
| ضريبة القيمة المضافة على المشتريات (الحقول 7 إلى 12) | |||||
| 7 | مشتريات محلية خاضعة لضريبة القيمة المضافة بالنسبة الأساسية | 510,000.00 | -4,000.00 | 15% | 75,900.00 |
| 8 | استيرادات خاضعة لضريبة القيمة المضافة تدفع في الجمارك | 140,000.00 | 0.00 | 15% | 21,000.00 |
| 9 | ضريبة القيمة المضافة المحتسبة وفق آلية الاحتساب العكسي | 0.00 | |||
| المشتريات الخاضعة للنسبة الصفرية | 9,000.00 | 0.00 | 0% | 0.00 | |
| المشتريات المعفاة | 6,500.00 | 0.00 | 0% | 0.00 | |
| إجمالي المشتريات | 665,500.00 | -4,000.00 | 96,900.00 | ||
- ضريبة المخرجات: مجموع ضريبة المبيعات
- 124,500.00
- ضريبة المدخلات: مجموع ضريبة المشتريات
- 96,900.00
- ضريبة الفترة الحالية (المخرجات ناقص المدخلات)
- 27,600.00
- تصحيحات من فترات سابقة
- 0.00
- يخصم: رصيد دائن مرحل
- 2,400.00
- صافي ضريبة القيمة المضافة المستحقة
- 25,200.00
- ملاحظات
- طوبقت المبيعات مع سجل الفواتير وإشعار دائن واحد بقيمة 12,000 ريال قبل الضريبة. بيان الاستيراد الجمركي محفوظ مع ملف الربع.
أعدّه
راجعه
إذا كنت تعيد جمع هذه الأرقام من الفواتير في نهاية كل فترة، فالأقصر أن تستخرجها من تقرير إقرار القيمة المضافة الذي يجمع ضريبة المبيعات والمشتريات من الفواتير المسجلة.
شرح الحقول
| الحقل | ما يُكتب فيه | إلزامي |
|---|---|---|
| اسم المنشأة | الاسم كما يظهر في شهادة التسجيل في ضريبة القيمة المضافة. | نعم |
| الرقم الضريبي | رقم التسجيل المكون من 15 رقماً الذي يرفع الإقرار باسمه. | نعم |
| الفترة الضريبية | الشهر أو الربع الذي تغطيه الأرقام، ولا تخلط فيه فواتير من فترة أخرى. | نعم |
| دورية الإقرار | شهري لمن تتجاوز توريداته الخاضعة السنوية 40 مليون ريال، وربع سنوي لغيره. | لا |
| آخر موعد للتقديم | آخر يوم من الشهر التالي لنهاية الفترة. | لا |
| تصحيحات من فترات سابقة | ضريبة تزيد المستحق (موجبة) أو تنقصه (سالبة) بسبب خطأ في إقرار سابق. | لا |
| رصيد دائن مرحل من فترات سابقة | ضريبة زادت فيها المدخلات على المخرجات في فترة سابقة ولم تسترد، فتخصم هنا. | لا |
| رقم الحقل | يظهر الرقم للحقول التي نشرت الهيئة رقمها (7 و8 و9). باقي السطور مرتبة داخل مجموعتها بحسب ترتيب نموذج الإقرار: 1 إلى 6 للمبيعات و7 إلى 12 للمشتريات. | لا |
| البيان | وصف ما يدخل في السطر. الحقول 7 و8 و9 وسطر المبيعات للمواطنين بتسمية الهيئة، والباقي بأسماء وصفية. | لا |
| المبلغ قبل الضريبة | مجموع قيم الفواتير الصادرة أو الواردة في الفترة لهذا النوع، دون الضريبة. | لا |
| التعديلات | قيمة الإشعارات الدائنة بالسالب والمدينة بالموجب، قبل الضريبة. | لا |
| النسبة | اكتب 15 للسطور الخاضعة للنسبة الأساسية، وصفراً للنسبة الصفرية والمعفاة. | لا |
| ملاحظات | ما راجعته ومصدر كل رقم، ليفهمه من يفتح الملف بعد سنوات. | لا |
أسئلة شائعة
هل هذا النموذج هو إقرار الهيئة نفسه؟
لا، هو ورقة تحضير ترتب أرقامك بترتيب حقول الإقرار قبل إدخالها في البوابة. الإقرار نفسه يقدم إلكترونياً عبر خدمات هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.
متى أقدم إقرار ضريبة القيمة المضافة؟
يقدم بنهاية الشهر التالي لانتهاء الفترة الضريبية. فإقرار الربع المنتهي في سبتمبر يقدم حتى آخر أكتوبر.
هل إقراري شهري أم ربع سنوي؟
يكون شهرياً إذا تجاوزت توريداتك الخاضعة السنوية 40 مليون ريال، وربع سنوي فيما عدا ذلك. معظم المنشآت الصغيرة والمتوسطة تقدم كل ربع سنة.
أين أضع الضريبة المحتسبة وفق آلية الاحتساب العكسي؟
تقر في الحقل 9 بحسب نشرة الهيئة عن آلية الاحتساب العكسي. وتشرح النشرة الحالات التي تنطبق فيها الآلية وأثرها على صافي الضريبة، فارجع إليها قبل الإدخال.
كيف أعدل إقراراً قدمته بالخطأ؟
تتيح الهيئة خدمة إلكترونية لطلب تعديل الإقرار مع ذكر الأسباب وإرفاق المستندات المؤيدة. احتفظ بورقة التحضير القديمة والجديدة معاً لتوضح الفرق.
المصادر
محتوى دفترة دوت كوم لأغراض تعليمية ولا يُعد استشارة محاسبية أو ضريبية أو قانونية. وجدت خطأ؟ أخبرنا وسنصححه ونذكر تاريخ التصحيح.