الضريبة المتضمنة وغير المتضمنة: الفرق وطريقة الحساب

لماذا لا تساوي الضريبة المتضمنة 15% من السعر

النسبة الأساسية 15% تطبق على المقابل قبل الضريبة، وهذا ما تقرره المادة الثانية من نظام ضريبة القيمة المضافة بعد تعديلها. السعر الشامل إذن يساوي 115% من السعر الصافي، والضريبة 15 جزءاً من 115 جزءاً منه:

نسبة الضريبة داخل السعر الشامل = 15 ÷ 115 = 13.04% تقريباً

ولهذا يخطئ من يحسب 15% من السعر الشامل. الخطأ يتجه دائماً إلى جهة واحدة: ضريبة أكبر من الحقيقية، وإيراد أصغر في الدفاتر. القواعد الأوسع للضريبة، من التسجيل إلى الإقرار، في دليل ضريبة القيمة المضافة.

تحقق من السطر الثاني: 1,000 ÷ 1.15 = 869.565 تقرَّب إلى 869.57، و1,000 − 869.57 = 130.43، و869.57 × 15% = 130.44 تقريباً. فرق الهللة الواحدة هنا سببه التقريب، وطريقة التعامل معه في القسم الأخير. وحاسبة ضريبة القيمة المضافة تعطيك الأرقام الثلاثة لأي مبلغ تدخله.

متى تسعّر شاملاً ومتى تسعّر قبل الضريبة

السؤال ليس ذوقاً تسويقياً. في البيع للمستهلك يحسمه الدليل الإرشادي لقطاع البيع بالتجزئة: الأسعار المعروضة للمستهلك شاملة الضريبة. وفي التعامل بين المنشآت يحسمه الاتفاق المكتوب.

المنشأة التي تبيع للطرفين، كمورد يبيع للمطاعم وللأفراد، تحتاج قائمتي أسعار من مصدر واحد: سعر صافٍ تُشتق منه القائمة الشاملة، لا العكس. تحديث الصافي ثم الضرب في 1.15 يحفظ الاتساق، أما تعديل الشامل يدوياً فيولد أسعاراً صافية بكسور غريبة.

التسعير بالسعر الشامل وأثره على هامش الربح

صاحب المتجر يفكر غالباً في السعر الذي يراه العميل: 99 ريالاً، 149 ريالاً. هذا مقبول، بشرط أن يحسب الهامش من السعر الصافي لا من الشامل، لأن الضريبة ليست إيراداً له.

عطّار يسعّر علبة هيل بـ 69 ريالاً شاملاً

تكلفة العلبة على المتجر 42 ريالاً قبل الضريبة، والسعر على الرف 69 ريالاً شاملاً.

• السعر قبل الضريبة: 69 ÷ 1.15 = 60 ريالاً
• الضريبة: 69 − 60 = 9 ريالات، وتحقق: 60 × 15% = 9
• الربح الإجمالي للعلبة: 60 − 42 = 18 ريالاً
• هامش الربح: 18 ÷ 60 = 30%

لو حسب صاحب المتجر الهامش من السعر الشامل لرأى (69 − 42) ÷ 69 = 39.1%، أي هامشاً منفوخاً بأكثر من تسع نقاط. وعلى هذا الرقم الوهمي قد يقرر خصماً لا يحتمله الهامش الحقيقي.

خصم 20% على الرف: السعر الشامل يصبح 69 × 80% = 55.20 ريالاً، والصافي 55.20 ÷ 1.15 = 48 ريالاً، والربح 48 − 42 = 6 ريالات فقط، أي ثلث الربح السابق.

الدرس من المثال أن الخصم على السعر الشامل يأكل من الصافي بالنسبة نفسها، لكن الربح يتآكل بأسرع من ذلك بكثير. المتاجر والمطاعم التي تسعّر شاملاً تجد تطبيقات هذا في محاسبة التجزئة ومحاسبة المطاعم.

عبارة السعر في العرض والعقد

أكثر النزاعات حول الضريبة بين المنشآت لا تنشأ من الحساب، بل من عبارة غامضة في عرض السعر. عبارة "قيمة المشروع 230,000 ريال" تحتمل قراءتين:

الفرق بين القراءتين 34,500 ريال يدفعها العميل أو يخسرها المورد. الحل عبارة صريحة في كل عرض وعقد، مثل "الأسعار أعلاه لا تشمل ضريبة القيمة المضافة 15%" أو "شاملة ضريبة القيمة المضافة". ونموذج عرض سعر يفصل السطرين تلقائياً. ومن يصدر عروضه من برنامج عروض أسعار يحسب ضريبة كل بند لا يحسب الضريبة بيده، ويبقى عليه أن يضيف عبارة الشمول بوضوح.

وتذكر أن النسبة نفسها قد تتغير. النسبة الواجبة بحكم المادة 18 هي السارية يوم التوريد، فالعقد الموقع بسعر شامل قبل أي تعديل للنسبة يتغير صافيه إذا وقع التوريد بعد التعديل. لهذا تستحق عبارة الشمول في العقود الطويلة تدقيقاً أكثر من غيرها، فالنسبة الحالية 15% سارية منذ 1 يوليو 2020.

التقريب في فاتورة متعددة البنود

الضريبة تحسب بالهللة، ومع الكسور تظهر فروق صغيرة بحسب طريقة الحساب. الممارسة الشائعة طريقتان:

• حساب الضريبة على كل بند ثم جمعها.
• جمع البنود قبل الضريبة ثم حساب الضريبة على المجموع مرة واحدة.

فاتورة مقهى بثلاثة أصناف شاملة الضريبة

الصنف	الشامل	الصافي (÷ 1.15)	الضريبة
قهوة	17	14.78	2.22
كعكة	23	20.00	3.00
ماء	3	2.61	0.39
المجموع	43	37.39	5.61

حساب البند: 17 ÷ 1.15 = 14.783 فيقرّب إلى 14.78، و3 ÷ 1.15 = 2.609 فيقرّب إلى 2.61. وبطريقة المجموع: 43 ÷ 1.15 = 37.391 فيقرّب إلى 37.39، والضريبة 43 − 37.39 = 5.61. الطريقتان اتفقتا هنا، لكن مع عشرات البنود قد تفترقان بهللة أو هللتين.

المهم أن تختار طريقة واحدة وتطبقها على كل الفواتير، وأن يطابق مجموع الضريبة في الفاتورة ما يُسجل في حساب ضريبة المخرجات. الفرق بالهللات لا يغير الإقرار، لكن طريقتين مختلفتين في نظامين، كنقطة البيع وبرنامج المحاسبة، تولد فرقاً يتراكم ويصعب تفسيره عند المطابقة. شكل الفاتورة المبسطة وحقولها في الفاتورة الضريبية المبسطة.

المصادر الرسمية

• نظام ضريبة القيمة المضافة
• الدليل الإرشادي لقطاع البيع بالتجزئة
• الدليل الإرشادي التفصيلي للفوترة الإلكترونية