التعريف
الإشعار الدائن مستند ضريبي يصدره المورد ليخفض قيمة توريد سبق أن فوتره، بسبب مرتجع أو خصم لاحق أو إلغاء جزء من الخدمة، ويذكر رقم الفاتورة الأصلية التي يعدّلها. به يخفض المورد إيراده وضريبة مخرجاته، ويعدّل المشتري ما سجله من مشتريات وضريبتها.
الشرح
أسباب إصداره. يصدر الإشعار كلما نقص المقابل المستحق عن توريد خاضع للضريبة بعد فوترته، ومن صوره المعتادة:
- إرجاع العميل جزءاً من البضاعة.
- خصم كمية أو خصم تسوية اتُّفق عليه بعد الفاتورة.
- إلغاء التوريد كله أو بعضه.
- خطأ بالزيادة في السعر أو الكمية.
محتواه. ينص الدليل الإرشادي للفواتير على أن الإشعار يستوفي متطلبات الفاتورة الضريبية، ويحمل عبارة «إشعار دائن» ظاهرة، ويشير إلى الرقم المتسلسل للفاتورة الأصلية. وفي الفوترة الإلكترونية يسلك الإشعار طريق فاتورته: إشعار الفاتورة القياسية يُعتمد مثلها، وإشعار المبسطة يُبلَّغ عنه مثلها.
مهلته. بعد تعديل اللائحة التنفيذية بقرار مجلس إدارة الهيئة في 19 نوفمبر 2024، يصدر الإشعار خلال 15 يوماً من نهاية الشهر الذي وقع فيه سبب التعديل. مرتجع حدث في 8 مارس مثلاً يصدر إشعاره في موعد أقصاه 15 أبريل.
أكثر أخطاء هذا المستند شيوعاً إشعار بلا رقم مرجعي، أو ضريبة لا تطابق ضريبة الأصل. والأضمن أن يصدر الإشعار من النظام نفسه الذي صدرت منه الفاتورة، مثل نظام فوترة إلكترونية يغطي المرحلة الثانية من باقته الأولى، ويمكن مراجعة الحقول قبل ذلك في نموذج إشعار دائن. وأثر الإشعار على الإقرار مشروح في صفحة ضريبة المخرجات.
مصطلحات مرتبطة
مثال محلول
باعت مؤسسة أدوات كهربائية بضاعة بالفاتورة رقم 2214: 20,000 ريال قبل الضريبة، وضريبة 3,000 ريال، والإجمالي 23,000 ريال. أعاد العميل بعد أسبوع أصنافاً قيمتها 4,000 ريال.
| بند الإشعار | المبلغ بالريال |
|---|---|
| قيمة المرتجع قبل الضريبة | 4,000 |
| الضريبة المعكوسة 15% | 600 |
| إجمالي الإشعار | 4,600 |
قيد المورد: من حـ/ مردودات المبيعات 4,000، ومن حـ/ ضريبة القيمة المضافة المستحقة 600، إلى حـ/ العميل 4,600. يصبح رصيد العميل 18,400 ريال، وضريبة المخرجات على هذا التوريد 2,400 ريال.
المصادر
محتوى دفترة دوت كوم لأغراض تعليمية ولا يُعد استشارة محاسبية أو ضريبية أو قانونية. وجدت خطأ؟ أخبرنا وسنصححه ونذكر تاريخ التصحيح.