التعريف
فترة التحصيل هي متوسط عدد الأيام التي تستغرقها المنشأة لتحصيل قيمة مبيعاتها الآجلة من العملاء، وتحسب بقسمة متوسط الذمم المدينة على المبيعات الآجلة ثم الضرب في 365. مقارنتها بمهلة السداد الممنوحة للعملاء تكشف مدى انضباط التحصيل، وتشير إلى حجم النقد المحبوس لديهم.
مثال محلول
منشأة توزيع مبيعاتها الآجلة في السنة 1,460,000 ريال قبل الضريبة، وتمنح عملاءها مهلة 30 يوماً. رصيد الذمم بعد استبعاد الضريبة 180,000 ريال في أول السنة و220,000 ريال في آخرها.
- متوسط الذمم: (180,000 + 220,000) ÷ 2 = 200,000 ريال.
- معدل الدوران: 1,460,000 ÷ 200,000 = 7.3 مرات.
- فترة التحصيل: 365 ÷ 7.3 = 50 يوماً.
العملاء يسددون في المتوسط بعد 50 يوماً، أي بتأخير 20 يوماً عن المهلة. كل يوم تأخير يحبس نحو 4,000 ريال من النقد (1,460,000 ÷ 365)، فالتأخير كله يعادل قرابة 80,000 ريال.
الشرح
فترة التحصيل بالأيام = (متوسط الذمم المدينة ÷ صافي المبيعات الآجلة) × 365
يحسب متوسط الذمم عادة بجمع رصيد أول الفترة وآخرها والقسمة على اثنين. وإذا كان النشاط موسمياً فالمتوسط الشهري أدق، لأن رصيدي أول السنة وآخرها قد يقعان في موسمين مختلفين تماماً.
تفاصيل صغيرة تغير النتيجة:
- المبيعات الآجلة فقط. إدخال المبيعات النقدية في المقام يخفض الفترة ويجمل الصورة دون مبرر.
- معاملة الضريبة. رصيد العميل يشمل ضريبة القيمة المضافة، بينما يظهر الإيراد في قائمة الدخل صافياً منها. إما أن تستبعد الضريبة من الذمم أو تضيفها إلى المبيعات، حتى لا تنتفخ الفترة بنحو 15%.
- عدد أيام السنة. بعض الجهات تستخدم 360 يوماً. لا بأس بذلك ما دامت الفترات المقارنة محسوبة بالطريقة نفسها.
فترة التحصيل هي الوجه الآخر لمعدل دوران الذمم ضمن نسب النشاط: إذا دارت الذمم 8 مرات في السنة، فالفترة نحو 46 يوماً. والمتوسط قد يخفي عميلاً كبيراً متأخراً جداً، لذا يكمل تحليل أعمار الذمم المدينة الصورة.
حين تتجاوز الفترة مهلة السداد بوضوح، تبدأ المعالجة من الإجراءات: فواتير تصدر في يومها، وكشوف حساب شهرية، ثم خطاب تذكير بالسداد في موعد ثابت بعد الاستحقاق.
المصادر
محتوى دفترة دوت كوم لأغراض تعليمية ولا يُعد استشارة محاسبية أو ضريبية أو قانونية. وجدت خطأ؟ أخبرنا وسنصححه ونذكر تاريخ التصحيح.