محاسبة المتاجر الإلكترونية: البوابات والمنصات وقاعدة 2026

متجرك الخاص أم منصة وسيطة؟

المتجر الإلكتروني يبيع غالباً من ثلاث قنوات في الوقت نفسه: موقعه الخاص عبر بوابة دفع، والدفع عند الاستلام عبر شركة شحن، ومنصة إلكترونية كبيرة تعرض منتجاته. دليل محاسبة القطاعات شرح هامش الطلب الواحد. هنا السؤال أوسع: كيف تتغير المحاسبة والضريبة حسب القناة، وماذا تغير في 2026.

قاعدة المنصات الإلكترونية من 1 يناير 2026

عُدّلت المادة 47 من اللائحة التنفيذية، كما يوضح دليل تعديلات اللائحة التنفيذية. التعديل يتناول حالتين:

1. الموردون غير المقيمين: إذا سهّلت المنصة توريد خدماتهم بصفتها وسيطاً، تُعامل كأنها اشترت الخدمة ثم أعادت توريدها.
2. الموردون المقيمون غير المسجلين: منذ 1 يناير 2026، إذا سهّلت المنصة توريد سلعهم أو خدماتهم، تُعامل كأنها اشترتها ثم أعادت توريدها.

ولا تنطبق الحالة الثانية إذا اجتمعت الشروط التالية كلها:

• العقود والفواتير تذكر المورد غير المسجل بصفته المورد الفعلي.
• المورد يتعاقد مباشرة مع العميل.
• المنصة لا تحدد الشروط أو الأسعار، ولا تحصّل المقابل، ولا تتولى الشكاوى.

القاعدة تخص الموردين غير المسجلين. البائع المسجل لا تصبح المنصة مورداً بدلاً منه، فيبقى ملزماً بفواتيره وضريبته. وإذا كنت قريباً من حد التسجيل، فراجع التسجيل في ضريبة القيمة المضافة، لأن الحد الإلزامي 375,000 ريال والاختياري 187,500 ريال بحسب دليل أحكام النشاط الاقتصادي.

ماذا يعني ذلك عملياً للبائع الصغير غير المسجل؟ ثلاثة أمور في دفاتره. أولاً، يحتفظ بكشوف المنصة الشهرية مع قيوده، لأنها المستند الذي يثبت ما بيع وما حُوّل. ثانياً، يجمع مبيعاته الخاضعة من كل القنوات ويتابعها شهراً بشهر على مدى اثني عشر شهراً، حتى يعرف متى يقترب من الحد. ثالثاً، إذا سجل في الضريبة، تنتهي معاملة المنصة له معاملة المورد غير المسجل، ويبدأ هو إصدار الفواتير والتصريح بضريبتها.

مثال محلول: شهر مبيعات عبر ثلاث قنوات

متجر مسجل في الضريبة يبيع عبر ثلاث قنوات

الأرقام بالريال، والعمولات افتراضية للتوضيح، وكل جهة أصدرت فاتورة ضريبية بخدمتها.

البند	بوابة الدفع	الدفع عند الاستلام	المنصة
المبيعات شاملة الضريبة	92,000	13,800	34,500
الإيراد قبل الضريبة	80,000	12,000	30,000
ضريبة المخرجات	12,000	1,800	4,500
العمولة أو الأجرة قبل الضريبة	2,000	1,200	4,500
ضريبة المدخلات على العمولة	300	180	675
المتوقع تحويله	89,700	12,420	29,325

المجاميع: إيراد 122,000، وضريبة مخرجات 18,300، وضريبة مدخلات على العمولات 1,155، وتحويلات متوقعة 131,445 ريالاً.

التحقق: 140,300 مبيعات شاملة − 8,855 عمولات شاملة = 131,445.

قيود قناة البوابة وحدها:

بعد القيود الثلاثة يجب أن يكون الحساب الوسيط صفراً. القنوات الأخرى تُقيد بالطريقة نفسها، كل منها في حسابها الوسيط. ومتابعة التحويلات في برنامج محاسبة يطابق حركات البنك مع ما أصدره المتجر من فواتير تجعل البوابة التي تأخر تحويلها ظاهرة مبكراً، لا في شكوى بعد شهرين.

الدفع عند الاستلام والمرتجعات

الطلب المدفوع عند الاستلام إيراد يوم التسليم، لكنه ليس نقداً. المبلغ في يد مندوب شركة الشحن، فهو ذمة عليها حتى تحوّله. تابع أعمار هذه الذمة لكل شركة شحن: رصيد عمره أكثر من دورة التحويل المتفق عليها يحتاج سؤالاً فورياً.

الطلب الذي يرفضه العميل عند الباب حالة مختلفة عن المرتجع بعد الشراء:

• رفض قبل التسليم: لم يتم التوريد. إذا كانت الفاتورة قد صدرت، فهي تحتاج معالجة بإشعار دائن، ويعود الصنف إلى المخزون.
• مرتجع بعد التسليم: يُصدر إشعار دائن يشير إلى رقم الفاتورة الأصلية، خلال 15 يوماً بعد نهاية الشهر الذي وقع فيه المرتجع، بحسب الدليل الإرشادي للفواتير الضريبية. وتجد صيغته في نموذج إشعار دائن.

وأجرة الشحن في الاتجاهين تبقى عليك في الحالتين. لهذا يحتسب هامش المساهمة لكل صنف بعد المرتجعات وأجرتها، لا قبلها.

وإذا شحنت إلى عميل خارج المملكة، فتصدير السلع خاضع لنسبة الصفر بشروط اللائحة التنفيذية، ومنها خروج السلعة خلال 90 يوماً. احفظ بوليصة الشحن الدولي مع الطلب.

المخزون في مستودع المنصة أو شركة التخزين

كثير من المتاجر ترسل بضاعتها إلى مستودع المنصة أو إلى شركة تخزين وتنفيذ طلبات، فتخرج البضاعة من مستودعك ولا تخرج من ملكيتك. هذه البضاعة ما زالت مخزونك حتى تُباع، فلا تُقيد تكلفةً يوم شحنها إلى المستودع الخارجي.

عالجها بحساب مخزون فرعي لكل موقع: مستودعك، ومستودع المنصة، ومستودع شركة التخزين. نقل البضاعة بينها حركة داخلية لا أثر لها على الربح. وفي آخر الشهر، طابق رصيد كل موقع مع كشف المخزون الذي يرسله المستودع الخارجي. الفرق هنا يعني قطعاً تالفة أو مفقودة لدى الطرف الآخر، وغالباً ما ينص عقده على تعويضها، فطالب به قبل أن تشطبه.

قائمة المطابقة الشهرية

كل فرق يبقى بعد هذه المطابقة إما توقيت سيُحل الشهر القادم، أو مبلغ ضائع يجب أن يُطالب به أو يُشطب. والمتجر الذي يملك أيضاً فرعاً على الأرض يكمل الصورة بالإقفال اليومي الموضح في محاسبة التجزئة.