التدفقات النقدية
- صافي النقد من الأنشطة التشغيلية
- 180,000.00 SAR
- صافي النقد من الأنشطة الاستثمارية
- (60,000.00) SAR
- صافي النقد من الأنشطة التمويلية
- (30,000.00) SAR
- صافي التغير في النقد
- 90,000.00 SAR
- رصيد النقد آخر الفترة
- 140,000.00 SAR
ولتخرج هذه الأرقام من قيودك الفعلية كل شهر بدل إدخالها يدوياً، تحتاج إلى تقرير تدفقات نقدية يُبنى من حساباتك مباشرة.
ثلاثة أنشطة يفرق بينها المعيار
يقسم معيار المحاسبة الدولي 7 حركة النقد إلى أنشطة تشغيلية واستثمارية وتمويلية، ويجيز عرض التشغيلية بالطريقة المباشرة أو غير المباشرة. تتبع الأداة الطريقة غير المباشرة لأن أرقامها متاحة في أي قائمة دخل وميزانيتين متتاليتين.
| النشاط | ما تطلبه الأداة |
|---|---|
| التشغيلي | صافي الربح، والإهلاك والإطفاء، وتغير الذمم المدينة والمخزون والذمم الدائنة |
| الاستثماري | المدفوع في شراء أصول ثابتة |
| التمويلي | صافي التمويل: قروض مستلمة ناقص السداد والمسحوبات |
قاعدة الإشارات في التسوية
الربح يُسجل على أساس الاستحقاق، أما النقد فيتحرك حين يُقبض أو يُدفع. لذلك تُعدل الأرقام هكذا:
- الإهلاك يُضاف لأنه مصروف في قائمة الدخل لم يخرج به ريال واحد.
- زيادة الذمم المدينة تُطرح لأنها مبيعات سُجلت ولم تُحصل بعد.
- زيادة المخزون تُطرح لأن النقد تحول إلى بضاعة على الرفوف.
- زيادة الذمم الدائنة تُضاف لأنها مشتريات أو مصروفات لم تُسدد بعد.
وإذا انخفض أي بند منها فاكتبه بالسالب في خانته، فتنقلب إشارته في الحساب. الفرق بين الأساسين مشروح في الأساس النقدي وأساس الاستحقاق، والبنود الثلاثة معاً هي حركة رأس المال العامل.
المثال كاملاً حتى رصيد آخر الفترة
180,000 + 40,000 − 35,000 − 20,000 + 15,000 = 180,000
خرج نقد التشغيل مساوياً لصافي الربح، لكن هذا اتفاق في الأرقام لا قاعدة: التسويات الأربع تلغي بعضها في هذا المثال تحديداً. ثم تكمل الأداة:
| البند | المبلغ |
|---|---|
| صافي النقد من الأنشطة التشغيلية | 180,000 |
| صافي النقد من الأنشطة الاستثمارية | (60,000) |
| صافي النقد من الأنشطة التمويلية | (30,000) |
| صافي التغير في النقد | 90,000 |
| رصيد النقد أول الفترة | 50,000 |
| رصيد النقد آخر الفترة | 140,000 |
الأرقام بين قوسين خارجة. وسبب إضافة الإهلاك في التشغيل أن ثمن الأصل كله ظهر خارجاً في النشاط الاستثماري يوم الشراء، فلا يُحسب خروجه مرتين. ولتوزيع ذلك الثمن على السنين استخدم حاسبة إهلاك الأصول.
وضع التوقع: متى ينفد النقد؟
الوضع الثاني لا ينظر إلى الماضي بل إلى الأشهر القادمة. تكتب رصيد البداية والتحصيلات والمدفوعات الشهرية ونسبة نمو التحصيلات، فتضرب الأداة تحصيلات الشهر الأول في (1 + النسبة) مرة عن كل شهر يليه، وتطرح المدفوعات الثابتة. هذه طريقة الأداة في التقدير لا معادلة محاسبية ملزمة.
بالقيم الافتراضية: رصيد 50,000، وتحصيلات 90,000 تنمو 2٪ شهرياً، ومدفوعات 105,000، على 6 أشهر:
| الشهر | التحصيلات | الرصيد آخر الشهر |
|---|---|---|
| 1 | 90,000.00 | 35,000.00 |
| 2 | 91,800.00 | 21,800.00 |
| 3 | 93,636.00 | 10,436.00 |
| 4 | 95,508.72 | 944.72 |
| 5 | 97,418.89 | (6,636.39) |
| 6 | 99,367.27 | (12,269.11) |
النمو لا يلحق بالمدفوعات في هذه المدة، فيظهر أول عجز في الشهر الخامس، وأدنى رصيد في الشهر السادس. معرفة ذلك قبل أربعة أشهر تتيح ترتيب تمويل قصير أو تسريع التحصيل أو تأجيل شراء.
أين تنقل الأرقام بعد ذلك
انقل نتيجة الوضع الأول إلى نموذج قائمة التدفقات النقدية، والثاني إلى نموذج التدفق النقدي المتوقع لتفصيل التحصيلات والمدفوعات بنداً بنداً. ولقراءة القائمة المنشورة بنودها كاملة راجع دليل قائمة التدفقات النقدية.
أسئلة شائعة
كيف أحسب التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية بالطريقة غير المباشرة؟
ابدأ بصافي الربح وأضف الإهلاك، ثم اطرح الزيادة في الذمم المدينة والمخزون وأضف الزيادة في الذمم الدائنة. بأرقام الأداة: 180,000 + 40,000 − 35,000 − 20,000 + 15,000 = 180,000 ريال.
لماذا يضاف الإهلاك إلى صافي الربح؟
لأنه مصروف خُصم في قائمة الدخل دون أن يخرج به نقد في الفترة. النقد خرج مرة واحدة يوم شراء الأصل، ويظهر ذلك في النشاط الاستثماري.
ما الفرق بين الطريقة المباشرة وغير المباشرة؟
المباشرة تعرض المقبوضات والمدفوعات الفعلية بنداً بنداً، وغير المباشرة تصل إلى الرقم نفسه بتسوية صافي الربح. ويجيز معيار المحاسبة الدولي 7 الطريقتين لعرض الأنشطة التشغيلية.
هل يمكن أن تربح الشركة وينقص نقدها؟
نعم، إذا تجمعت المبيعات في ذمم لم تُحصل أو تحول النقد إلى مخزون أو أصول. لذلك تقرأ قائمة التدفقات النقدية مع قائمة الدخل لا بدلاً منها.
كيف تتوقع الأداة رصيد النقد في الأشهر القادمة؟
تضيف إلى رصيد البداية تحصيلات كل شهر بعد تنميتها بالنسبة التي تكتبها، وتطرح المدفوعات الشهرية. ثم تعرض أدنى رصيد وأول شهر يصبح فيه الرصيد سالباً.
ماذا أفعل إذا أظهر التوقع عجزاً بعد أشهر؟
العجز المتوقع إنذار مبكر يمنحك وقتاً لتسريع التحصيل أو تأجيل مدفوعات أو ترتيب تمويل قصير. أعد الحساب بأرقام مختلفة لترى أي إجراء يكفي لإبقاء الرصيد موجباً.
المصادر
محتوى دفترة دوت كوم لأغراض تعليمية ولا يُعد استشارة محاسبية أو ضريبية أو قانونية. وجدت خطأ؟ أخبرنا وسنصححه ونذكر تاريخ التصحيح.