الإهلاك
- قسط السنة الأولى
- 21,600.00 SAR
- النسبة السنوية
- 20.00%
- عدد السنوات في الجدول
- 5
- إجمالي الإهلاك
- 108,000.00 SAR
وللتوسع في المفهوم نفسه، اقرأ شرح الإهلاك وطرق حسابه مع جدول كامل للقسط الثابت.
| السنة | قسط الإهلاك | مجمع الإهلاك | القيمة الدفترية |
|---|---|---|---|
| 1 | 21,600.00 | 21,600.00 | 98,400.00 |
| 2 | 21,600.00 | 43,200.00 | 76,800.00 |
| 3 | 21,600.00 | 64,800.00 | 55,200.00 |
| 4 | 21,600.00 | 86,400.00 | 33,600.00 |
| 5 | 21,600.00 | 108,000.00 | 12,000.00 |
أي طريقة تختار
الطريقتان الأوليان محاسبيتان، تستخدمهما في دفاترك وقوائمك المالية، وهما من الطرق التي يذكرها معيار المحاسبة الدولي 16 ضمن المعايير المعتمدة في المملكة. الطريقة الثالثة ضريبية، تخص المكلفين بضريبة الدخل عند حساب الحسم المسموح به في الإقرار، وقد يختلف رقمها عن رقم الدفاتر في السنة نفسها.
| الطريقة | لمن | ما تحتاجه في الحاسبة |
|---|---|---|
| القسط الثابت | أصول تُستخدم بالتساوي على مدى عمرها | التكلفة، والقيمة المتبقية، والعمر، وأشهر الاستخدام في السنة الأولى |
| القسط المتناقص | أصول تفقد معظم قيمتها في سنواتها الأولى | ما سبق ومعامل التناقص |
| نسب نظام ضريبة الدخل | المكلف بضريبة الدخل في إقراره | التكلفة ومجموعة الأصل |
القسط الثابت ومعادلته
قسط الإهلاك السنوي = (التكلفة − القيمة المتبقية) ÷ العمر الإنتاجي
بأرقام المثال: (120,000 − 12,000) ÷ 5 = 21,600 ريال في كل سنة من السنوات الخمس. تنخفض القيمة الدفترية من 120,000 إلى 98,400 ثم 76,800 ثم 55,200 ثم 33,600، وتنتهي عند 12,000 ريال، أي القيمة المتبقية نفسها.
إذا اشتريت الأصل في منتصف السنة فاكتب عدد أشهر استخدامه في السنة الأولى. تأخذ الأداة من القسط الأول نسبة هذه الأشهر من 12، وتنقل الباقي إلى سنة إضافية في آخر الجدول.
المتناقص المضاعف سنة بسنة
في القسط المتناقص تُضرب القيمة الدفترية في بداية كل سنة في نسبة ثابتة. تحسب الأداة النسبة بقسمة معامل التناقص على العمر: المعامل الافتراضي 200٪ على 5 سنوات يعطي 40٪، وهذا ما يسمى القسط المتناقص المضاعف.
| السنة | قسط الإهلاك | القيمة الدفترية في آخر السنة |
|---|---|---|
| 1 | 48,000 | 72,000 |
| 2 | 28,800 | 43,200 |
| 3 | 17,280 | 25,920 |
| 4 | 10,368 | 15,552 |
| 5 | 3,552 | 12,000 |
لاحظ السنة الأخيرة: لو طبقنا 40٪ لنزلت القيمة دون 12,000 ريال، لذلك تجعل الأداة قسطها الفرق الباقي حتى القيمة المتبقية. هذه تسوية تجريها الأداة لا رقم مفروض من المعيار.
نسب الإهلاك في نظام ضريبة الدخل
تحدد المادة 17 من نظام ضريبة الدخل خمس مجموعات، وتطبق نسبة كل مجموعة على قيمتها المتبقية في نهاية السنة، أي بطريقة متناقصة:
| المجموعة | النسبة |
|---|---|
| المباني الثابتة | 5٪ |
| المباني الصناعية والزراعية المتنقلة | 10٪ |
| المصانع والآلات والمكائن والأجهزة والبرمجيات والمعدات، بما فيها سيارات الركوب والشحن | 25٪ |
| مصاريف المسح الجيولوجي والتنقيب والاستكشاف لاستخراج الموارد الطبيعية | 20٪ |
| جميع الأصول الملموسة وغير الملموسة الأخرى | 10٪ |
وتنص المادة على ثلاث قواعد تأخذ بها الأداة: الأرض لا تُستهلك، ويدخل نصف تكلفة الأصل إلى مجموعته في سنة استخدامه ونصفها الآخر في السنة التالية بحسب الفقرة (هـ)، وإذا قل الباقي في المجموعة عن 1,000 ريال جاز حسمه كله بحسب الفقرة (ح).
مثال: آلة بنسبة 25٪
آلة تكلفتها 120,000 ريال في مجموعة المصانع والآلات:
- السنة الأولى: يدخل 60,000 ريال إلى المجموعة، والإهلاك 60,000 × 25٪ = 15,000 ريال، ويبقى 45,000.
- السنة الثانية: يدخل 60,000 أخرى فتصبح المجموعة 105,000، والإهلاك 26,250 ريالاً، ويبقى 78,750.
- السنة الثالثة: الإهلاك 78,750 × 25٪ = 19,687.50 ريالاً.
ويستمر الجدول بالنسبة نفسها حتى يقل الباقي عن 1,000 ريال فيُحسم في سنته.
من الجدول إلى القيود والقوائم
قسط كل سنة يُسجل بقيد تسوية في آخر الفترة: مدين مصروف الإهلاك، ودائن مجمع الإهلاك. راجع شكل القيد في ما هي القيود اليومية وموقعه بين التسويات الجردية. يظهر المصروف في قائمة الدخل، ويُطرح المجمع من تكلفة الأصل في الميزانية العمومية لتظهر القيمة الدفترية. وصافي الأصول الثابتة هذا يدخل أيضاً في حساب زكاة الشركات ضمن الحسميات.
أسئلة شائعة
كيف أحسب الإهلاك بطريقة القسط الثابت؟
اطرح القيمة المتبقية من تكلفة الأصل ثم اقسم الناتج على عمره الإنتاجي بالسنوات. أصل بتكلفة 120,000 ريال وقيمة متبقية 12,000 وعمر 5 سنوات قسطه 21,600 ريال في السنة.
ما الفرق بين القسط الثابت والقسط المتناقص؟
القسط الثابت يوزع الإهلاك بالتساوي على سنوات العمر، والمتناقص يطبق نسبة ثابتة على قيمة دفترية تنخفض كل سنة. لذلك يكون إهلاك السنوات الأولى في المتناقص أكبر ثم يصغر تدريجياً.
ما نسب الإهلاك في نظام ضريبة الدخل السعودي؟
المادة 17 تحدد 5٪ للمباني الثابتة، و10٪ للمباني الصناعية والزراعية المتنقلة، و25٪ للمصانع والآلات والمعدات والبرمجيات، و20٪ لمصاريف المسح الجيولوجي والتنقيب والاستكشاف. وجميع الأصول الأخرى الملموسة وغير الملموسة نسبتها 10٪.
هل تُستهلك الأرض؟
لا، فالمادة 17 من نظام ضريبة الدخل تستثني الأرض من الإهلاك. لذلك إذا اشتريت مبنى بأرضه فافصل قيمة الأرض قبل إدخال التكلفة في الحاسبة.
المصادر
محتوى دفترة دوت كوم لأغراض تعليمية ولا يُعد استشارة محاسبية أو ضريبية أو قانونية. وجدت خطأ؟ أخبرنا وسنصححه ونذكر تاريخ التصحيح.