من أين يأتي كل رقم؟
لا تحتاج القائمة إلى دفتر جديد. تكفيها ثلاث وثائق: قائمة الدخل للفترة، والميزانية العمومية في أولها وفي آخرها.
| القسم | البند | مصدره |
|---|---|---|
| التشغيلية | صافي الربح، الإهلاك | قائمة الدخل |
| التشغيلية | تغير العملاء والمخزون والموردين | الفرق بين الميزانيتين |
| الاستثمارية | شراء الأصول وبيعها | حركة حساب الأصول الثابتة وفواتيرها |
| التمويلية | القروض الجديدة وسداد الأقساط والمسحوبات | حسابات القروض وجاري الشركاء |
يتيح معيار المحاسبة الدولي 7 عرض القسم التشغيلي بالطريقة المباشرة أو غير المباشرة. هذا النموذج يتبع غير المباشرة لأنها تُبنى من القوائم الجاهزة دون تحليل كل مقبوضات الصندوق.
اتجاه الإشارة في تغيرات رأس المال العامل
هذه أكثر نقطة يخطئ فيها من يعد القائمة أول مرة. القاعدة:
| التغير بين الميزانيتين | أثره على النقد | الإشارة في القائمة |
|---|---|---|
| زيادة في أصل متداول (عملاء، مخزون) | نقد محتجز | سالبة |
| نقص في أصل متداول | نقد تحرر | موجبة |
| زيادة في التزام متداول (موردون، مستحقات) | نقد لم يُدفع بعد | موجبة |
| نقص في التزام متداول | نقد دُفع | سالبة |
في المثال ارتفع رصيد العملاء من 143,000 إلى 204,000 ريال، فظهرت الزيادة 61,000 بإشارة سالبة. وارتفع رصيد الموردين 9,500 فظهر موجباً.
شركة نقل ربحت 236 ألفاً وزاد نقدها 19 ألفاً فقط
المثال المعبأ لشركة نقل بري عن سنة 2025:
| القسم | الصافي (ريال) |
|---|---|
| التشغيلية: 236,000 + 98,000 − 61,000 + 7,500 + 9,500 | 290,000 |
| الاستثمارية: −420,000 + 35,000 | −385,000 |
| التمويلية: 250,000 − 96,000 − 40,000 | 114,000 |
| صافي التغير في النقد | 19,000 |
النقد في أول السنة 84,000، فيصبح في آخرها 84,000 + 19,000 = 103,000 ريال، وهو الرصيد نفسه في الميزانية، فيطبع سطر المطابقة «متوازن». القصة التي ترويها الأرقام: التشغيل ولّد 290,000 ريال، لكن الشركة اشترت شاحنات بأكثر منها، وسدت الفرق بقرض جديد. سؤال المتابعة الطبيعي: هل يغطي نقد التشغيل القادم أقساط هذا القرض؟ جرّب الإجابة في حاسبة التدفق النقدي.
حين لا تطابق النتيجة رصيد الميزانية
إذا طبع سطر المطابقة فرقاً، فراجع هذه الاحتمالات:
- حساب في الميزانية تغير ولم يظهر في أي قسم، مثل المصروفات المدفوعة مقدماً أو الضريبة المستحقة.
- شراء أصل بالأجل سُجل نقداً في الاستثمار، وهو لم يخرج نقداً بعد.
- الإهلاك أضيف بمبلغ مجمع الإهلاك كله بدل مصروف السنة وحده.
- نقد أول الفترة أُخذ من كشف البنك لا من الميزانية.
القائمة هنا تاريخية تحكي ما حدث. أما التخطيط للأشهر القادمة فمكانه نموذج التدفق النقدي المتوقع.
تتبّع حركة النقد
شركة جسور الشمال للنقل
قائمة التدفقات النقدية
| البند | المبلغ |
|---|---|
| التدفقات من الأنشطة التشغيلية | |
| صافي الربح | 236,000.00 |
| يضاف: إهلاك الشاحنات والمعدات | 98,000.00 |
| الزيادة في الذمم المدينة | -61,000.00 |
| النقص في مخزون قطع الغيار | 7,500.00 |
| الزيادة في الذمم الدائنة | 9,500.00 |
| صافي النقد من الأنشطة التشغيلية | 290,000.00 |
| التدفقات من الأنشطة الاستثمارية | |
| شراء شاحنات | -420,000.00 |
| متحصلات بيع شاحنة مستعملة | 35,000.00 |
| صافي النقد من الأنشطة الاستثمارية | -385,000.00 |
| التدفقات من الأنشطة التمويلية | |
| قرض بنكي جديد | 250,000.00 |
| سداد أقساط القروض | -96,000.00 |
| مسحوبات الشركاء | -40,000.00 |
| صافي النقد من الأنشطة التمويلية | 114,000.00 |
- صافي التغير في النقد
- 19,000.00
- النقد في أول الفترة
- 84,000.00
- النقد في آخر الفترة
- 103,000.00
- المطابقة مع رصيد الميزانية
- متوازن
أعدّها
راجعها
إذا أردت أن ترى حركة النقد شهراً بشهر دون إعداد القائمة يدوياً، فيفيدك تقرير التدفق النقدي الذي يُستخرج من الحسابات تلقائياً.
شرح الحقول
| الحقل | ما يُكتب فيه | إلزامي |
|---|---|---|
| اسم المنشأة | المنشأة التي تعرض القائمة حركة نقدها. | نعم |
| عن الفترة | الفترة نفسها التي تغطيها قائمة الدخل. | نعم |
| النقد في أول الفترة | رصيد النقد وما في حكمه في ميزانية آخر الفترة السابقة. | نعم |
| النقد في الميزانية آخر الفترة | رصيد النقد في الميزانية الختامية، ويُقارن بما تحسبه القائمة. | لا |
| البند | اسم التدفق أو التعديل كما يُعرض للقارئ. | لا |
| المبلغ | موجب لما يزيد النقد، وسالب لما يخفضه، مثل شراء أصل أو سداد قرض أو زيادة في العملاء. | لا |
أسئلة شائعة
ما الفرق بين الطريقة المباشرة وغير المباشرة؟
المباشرة تعرض المقبوضات من العملاء والمدفوعات للموردين والموظفين كما هي. غير المباشرة تبدأ من صافي الربح وتعدله بالبنود غير النقدية وتغيرات رأس المال العامل، والنتيجة في القسم التشغيلي واحدة.
لماذا يُضاف الإهلاك إلى صافي الربح؟
لأنه مصروف خُصم في قائمة الدخل دون أن يخرج به ريال من الصندوق. إضافته تعيد الربح إلى أساس نقدي.
لماذا تظهر زيادة العملاء بإشارة سالبة؟
لأن جزءاً من مبيعات الفترة سُجل ربحاً ولم يُحصّل بعد. هذا الجزء يُطرح حتى لا يُحسب نقداً لم يدخل.
هل يمكن أن تربح الشركة ويقل نقدها؟
نعم، وهذا شائع في الشركات التي تشتري أصولاً أو تبيع بالأجل لفترات طويلة. قائمة التدفقات النقدية هي التي تكشف هذا الفرق بين الربح والنقد.
المصادر
محتوى دفترة دوت كوم لأغراض تعليمية ولا يُعد استشارة محاسبية أو ضريبية أو قانونية. وجدت خطأ؟ أخبرنا وسنصححه ونذكر تاريخ التصحيح.