قارن المخطط بالفعلي
معهد مهارات المستقبل للتدريب
- القسم أو مركز التكلفة
- المنشأة كاملة
الموازنة التقديرية ومقارنة الأداء الفعلي
| البند | المخطط | الفعلي | الانحراف | الانحراف % |
|---|---|---|---|---|
| الإيرادات | ||||
| رسوم الدورات الحضورية | 420,000.00 | 389,500.00 | -30,500.00 | -7.26% |
| رسوم الدورات عن بعد | 150,000.00 | 176,200.00 | 26,200.00 | 17.47% |
| تأجير القاعات | 30,000.00 | 21,000.00 | -9,000.00 | -30.00% |
| مجموع الإيرادات | 600,000.00 | 586,700.00 | -13,300.00 | |
| المصروفات | ||||
| أجور المدربين | 210,000.00 | 214,000.00 | 4,000.00 | 1.90% |
| رواتب الإدارة | 90,000.00 | 90,000.00 | 0.00 | 0.00% |
| إيجار المقر | 75,000.00 | 75,000.00 | 0.00 | 0.00% |
| التسويق الرقمي | 45,000.00 | 58,300.00 | 13,300.00 | 29.56% |
| المواد التدريبية | 24,000.00 | 19,600.00 | -4,400.00 | -18.33% |
| المرافق والاتصالات | 18,000.00 | 16,900.00 | -1,100.00 | -6.11% |
| مجموع المصروفات | 462,000.00 | 473,800.00 | 11,800.00 | |
- صافي الموازنة (المخطط)
- 138,000.00
- صافي الفعلي
- 112,900.00
- الانحراف في صافي الربح
- -25,100.00
- تفسير الانحرافات
- انخفضت الدورات الحضورية لتأجيل عقد تدريب مع جهة واحدة إلى الربع الرابع، وعوضت الدورات عن بعد جزءاً منها. زاد التسويق الرقمي بحملة إضافية لم تكن في الموازنة.
المحاسب
المدير العام
إذا أردت التكاليف الفعلية مفصلة بحسب الفرع أو النشاط قبل مقارنتها بالموازنة، فاستفد من توزيع المصروفات وفواتير الموردين على مراكز تكلفة لكل فرع أو نشاط.
قراءة الانحراف: متى يكون في صالحك
الورقة تطرح المخطط من الفعلي في كل سطر، فالإشارة وحدها لا تكفي للحكم:
| انحراف موجب | انحراف سالب | |
|---|---|---|
| إيراد | في صالح المنشأة: دخل أكثر من المتوقع | ضدها: دخل أقل |
| مصروف | ضدها: إنفاق أكثر من المخطط | في صالحها: وفر في الإنفاق |
لهذا فصلت الورقة الإيرادات عن المصروفات في قسمين، والحكم النهائي في سطر «الانحراف في صافي الربح»: إذا كان سالباً فالربح المحقق أقل من المخطط. التعريف الأكاديمي في الانحرافات.
ربع سنة في معهد تدريب
المثال في المولد معهد تدريب قارن موازنة الربع الثالث 2026 بالفعلي:
| البند | المخطط | الفعلي | الانحراف | النسبة |
|---|---|---|---|---|
| الدورات الحضورية | 420,000 | 389,500 | 30,500- | 7.26-% |
| الدورات عن بعد | 150,000 | 176,200 | 26,200 | 17.47% |
| تأجير القاعات | 30,000 | 21,000 | 9,000- | 30.00-% |
| التسويق الرقمي | 45,000 | 58,300 | 13,300 | 29.56% |
| المواد التدريبية | 24,000 | 19,600 | 4,400- | 18.33-% |
| صافي الربح | 138,000 | 112,900 | 25,100- |
الإيرادات نقصت 13,300 ريال إجمالاً، والمصروفات زادت 11,800، فنقص الربح بمجموعهما. لكن الأرقام تحكي أكثر من ذلك: الطلب انتقل من الحضوري إلى عن بعد، والتسويق تجاوز موازنته بنحو 30%. هذا ما يكتب في خانة التفسير، ومعه القرار: هل تعدل موازنة الربع الرابع للدورات عن بعد؟
كيف تضع الرقم المخطط
- من التاريخ: فعلي الفترة نفسها من العام الماضي، معدلاً بما تغير في الأسعار والعقود.
- من المحرك: الإيرادات = عدد المتدربين المتوقع × رسوم الدورة، والأجور = ساعات التدريب × أجر الساعة.
- من الالتزامات: الإيجار والرواتب الثابتة تؤخذ من العقود كما هي.
اعتمد الأرقام قبل بداية الفترة، ولا تعدلها بعدها. الموازنة التي تتغير كلما تغير الواقع لا تقيس شيئاً. ولإطار نظري أوسع للتخطيط والرقابة راجع المحاسبة الإدارية.
حد يستحق السؤال
لا تفسر كل انحراف. حدد قبل المقارنة حداً، مثل 10% من البند أو مبلغاً ثابتاً، وما تجاوزه يكتب سببه. في المثال يتجاوز الحد أربعة بنود: الدورات عن بعد، والقاعات، والتسويق، والمواد. أما أجور المدربين (1.90%) والمرافق (6.11-%) فضمن المعتاد.
لتوزيع الأرقام نفسها على الشهور ومعرفة أثرها على الرصيد النقدي، انقلها إلى نموذج التدفق النقدي المتوقع.
شرح الحقول
| الحقل | ما يُكتب فيه | إلزامي |
|---|---|---|
| اسم المنشأة | المنشأة صاحبة الموازنة. | نعم |
| القسم أو مركز التكلفة | اترك المنشأة كاملة، أو اكتب الفرع أو القسم إذا أعددت موازنة لكل مركز تكلفة. | لا |
| فترة الموازنة | الفترة التي تغطيها الأرقام المخططة والفعلية معاً. | نعم |
| تاريخ اعتماد الموازنة | تاريخ إقرار الأرقام المخططة، قبل بداية الفترة. | لا |
| تاريخ المقارنة | اليوم الذي أخذت فيه الأرقام الفعلية من الدفاتر. | لا |
| البند | الإيراد أو المصروف بالتسمية نفسها التي في دفاترك، ليسهل نقل الفعلي. | لا |
| المخطط | المبلغ المعتمد للبند في الموازنة عن الفترة. | لا |
| الفعلي | ما سجل في الدفاتر للبند نفسه عن الفترة نفسها. | لا |
| تفسير الانحرافات | سبب كل انحراف كبير والإجراء المتخذ، فالأرقام وحدها لا تشرح نفسها. | لا |
أسئلة شائعة
ما الفرق بين الموازنة التقديرية والميزانية العمومية؟
الموازنة التقديرية خطة لأرقام فترة قادمة، والميزانية العمومية قائمة بما تملكه المنشأة وما عليها في تاريخ مضى. الأولى أداة إدارة داخلية، والثانية قائمة مالية تعد وفق المعايير.
متى يكون الانحراف في صالح المنشأة؟
في الإيرادات يكون الانحراف الموجب في صالحها لأن الفعلي زاد على المخطط. وفي المصروفات العكس، فالانحراف الموجب يعني إنفاقاً أكثر مما خطط له.
كل كم أقارن الموازنة بالفعلي؟
الشائع مقارنة شهرية أو ربعية بحسب حجم النشاط وسرعة تغيره. المهم أن تقارن بعد إقفال الدفاتر للفترة حتى تكون الأرقام الفعلية كاملة.
هل الموازنة التقديرية مطلوبة نظاماً؟
هي أداة تخطيط تعدها الإدارة لنفسها، ولم نجد نصاً عاماً يلزم المنشآت الصغيرة بإعدادها. لكن الشركاء والممولين يطلبونها كثيراً قبل اعتماد تمويل أو توسع.
لماذا تظهر نسبة الانحراف فارغة في بعض السطور؟
لأن النسبة تقسم الفرق على المبلغ المخطط، والقسمة على صفر غير ممكنة. إذا لم يكن للبند مبلغ مخطط فاكتفِ بالانحراف بالريال واكتب سببه.
هل أعدل الموازنة إذا تغيرت الظروف خلال السنة؟
احتفظ بالموازنة المعتمدة كما هي لتقيس عليها، وأعد تقديراً محدثاً في عمود أو ملف منفصل. تعديل الأصل يمحو الانحراف الذي تريد أن تتعلم منه.
المصادر
محتوى دفترة دوت كوم لأغراض تعليمية ولا يُعد استشارة محاسبية أو ضريبية أو قانونية. وجدت خطأ؟ أخبرنا وسنصححه ونذكر تاريخ التصحيح.