لماذا تُبنى الكميات تراكمياً؟
كل بند في المستخلص يحمل ثلاث كميات: السابقة كما في آخر مستخلص معتمد، والحالية من محضر القياس، والتراكمية مجموعهما. القيمة التراكمية تُضرب في سعر العقد، ومنها يُطرح ما صُرف سابقاً. هذه الطريقة تصحح نفسها: إذا عُدّل قياس سابق، يظهر أثره في التراكمي دون أن تفتح مستخلصاً قديماً.
وتتيح لك مقارنة التراكمي بكمية العقد في كل سطر. في المثال اكتمل بند الحفر عند 2,400 م3 من 2,400، بينما بلغت الخرسانة 780 م3 من 850. أي بند يتجاوز تراكميه كمية العقد يحتاج أمر تغيير معتمداً قبل أن يدخل المستخلص.
من قيمة الأعمال إلى صافي المستحق
المثال لمستخلص جاري خامس في مبنى مدرسة، قيمة عقده 1,841,900 ريال قبل الضريبة، ومحتجزه 10٪، ويُسترد من كل مستخلص 15٪ مقابل الدفعة المقدمة:
| البند | الحساب | ريال |
|---|---|---|
| الأعمال المنفذة حتى تاريخه | مجموع القيمة التراكمية | 1,271,000.00 |
| يُخصم: المستخلصات السابقة | مجموع الكميات السابقة × الأسعار | 886,500.00 |
| قيمة المستخلص الحالي | 1,271,000 − 886,500 | 384,500.00 |
| يُخصم: استرداد الدفعة المقدمة | 384,500 × 15٪ | 57,675.00 |
| الصافي قبل الضريبة | 384,500 − 57,675 | 326,825.00 |
| ضريبة القيمة المضافة | 326,825 × 15٪ | 49,023.75 |
| الإجمالي شامل الضريبة | 326,825 + 49,023.75 | 375,848.75 |
| يُخصم: المحتجز | 384,500 × 10٪ | 38,450.00 |
| صافي المستحق الدفع | 375,848.75 − 38,450 | 337,398.75 |
قيمة المستخلص الحالي تأتي من ثلاثة بنود فقط: خرسانة 180 م3 × 1,150 = 207,000، وبلوك 1,300 م2 × 75 = 97,500، ولياسة 2,500 م2 × 32 = 80,000. نسبة الإنجاز المالي حتى تاريخه 1,271,000 من 1,841,900، أي نحو 69٪.
ترتيب الخصمين ليس تفصيلاً
الخصمان يبدوان متشابهين، لكن أثرهما في الضريبة مختلف، ولذلك وضع النموذج أحدهما قبل الضريبة والآخر بعدها.
المحتجز بعد الضريبة. يوضح الدليل الإرشادي لقطاع المقاولات في مثال على المحتجزات أن المقاول إذا أصدر فاتورته بكامل القيمة استحقت الضريبة على الكامل، ولو احتجز العميل جزءاً منها. المحتجز تأجيل لسداد جزء من الثمن، لا تخفيض له.
استرداد الدفعة المقدمة قبل الضريبة. الدفعة المقدمة تستحق ضريبتها عند قبضها، لأن الضريبة بحسب الدليل الإرشادي للفواتير الضريبية تستحق في أقرب التواريخ، ومنها تاريخ استلام المقابل أو جزء منه. وتنص الأسئلة الشائعة للفوترة الإلكترونية على إصدار فاتورة ضريبية إلكترونية عند استلامها. فالجزء المسترد في كل مستخلص سبق التصريح بضريبته، وتُحسب ضريبة المستخلص على الباقي.
متى تستحق ضريبة المستخلص؟
يعامل دليل المقاولات الأعمال التي تُنفذ على مدة ويُدفع مقابلها على مراحل توريداً مستمراً، تستحق ضريبته مع كل دفعة مرحلية، في تاريخ استحقاقها أو تاريخ إصدار فاتورتها أيهما أسبق. لذلك لا تؤجل الفاتورة طويلاً بعد اعتماد الكميات. فاتورة المستخلص بنموذجها وبياناتها الإلزامية في نموذج فاتورة المقاولات، وقيود الدفعة المقدمة والمستخلصات والمحتجزات مشروحة خطوة بخطوة في دليل محاسبة المقاولات.
والكميات والأسعار في المستخلص لا تأتي من فراغ، بل من جدول الكميات الذي سعّرته عند التعاقد. إذا بنيت عرضك على نموذج عرض سعر مقاولات فانقل بنوده كما هي، حتى يتطابق كل سطر في المستخلص مع سطره في العقد.
احسب المستخلص الجاري
شركة أركان الوسطى للمقاولات
- الرقم الضريبي للمقاول
- 300000000000003
- صاحب العمل
- شركة رواسي للتطوير العقاري
مستخلص أعمال جاري
| البند | الوحدة | كمية العقد | سعر الوحدة | الكمية السابقة | الكمية الحالية | الكمية التراكمية | قيمة الأعمال الحالية | القيمة التراكمية |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| حفر وردم ودك | م3 | 2,400 | 35.00 | 2,400 | 0 | 2,400 | 0.00 | 84,000.00 |
| خرسانة مسلحة للقواعد والأعمدة والأسقف | م3 | 850 | 1,150.00 | 600 | 180 | 780 | 207,000.00 | 897,000.00 |
| مباني بلوك أسمنتي | م2 | 5,200 | 75.00 | 1,500 | 1,300 | 2,800 | 97,500.00 | 210,000.00 |
| لياسة داخلية | م2 | 9,800 | 32.00 | 0 | 2,500 | 2,500 | 80,000.00 | 80,000.00 |
| عزل مائي للأسطح | م2 | 1,600 | 48.00 | 0 | 0 | 0 | 0.00 | 0.00 |
| مجموع الأعمال | 384,500.00 | 1,271,000.00 |
- إجمالي الأعمال المنفذة حتى تاريخه
- 1,271,000.00
- يُخصم: إجمالي المستخلصات السابقة
- 886,500.00
- قيمة المستخلص الحالي
- 384,500.00
- يُخصم: استرداد الدفعة المقدمة
- 57,675.00
- الصافي قبل الضريبة
- 326,825.00
- ضريبة القيمة المضافة 15٪
- 49,023.75
- الإجمالي شامل الضريبة
- 375,848.75
- يُخصم: المحتجز
- 38,450.00
- صافي المستحق الدفع
- 337,398.75
المقاول
المهندس المشرف
اعتماد صاحب العمل
وبعد اعتماد المستخلص تحتاج فاتورة ضريبية إلكترونية بقيمته، ويصدرها لك برنامج فوترة متوافق مع المرحلة الثانية يصدر فاتورة كل مستخلص.
شرح الحقول
| الحقل | ما يُكتب فيه | إلزامي |
|---|---|---|
| اسم المقاول | المنشأة المنفذة التي تقدم المستخلص. | نعم |
| الرقم الضريبي للمقاول | يُنقل إلى الفاتورة الضريبية التي تصدر بقيمة المستخلص. | لا |
| صاحب العمل | مالك المشروع، أو المقاول الرئيسي إذا كنت مقاولاً من الباطن. | نعم |
| المشروع ورقم العقد | العقد الذي تُقاس عليه البنود وأسعارها. | لا |
| رقم المستخلص | ترتيب المستخلص في المشروع، ويُراجع عليه ما سبق صرفه. | لا |
| نهاية فترة القياس | آخر يوم شملته الكميات المقاسة في هذا المستخلص. | نعم |
| نسبة المحتجز % | نسبة ضمان حسن التنفيذ كما في العقد، تُحسب على قيمة المستخلص الحالي. | نعم |
| نسبة استرداد الدفعة المقدمة % | النسبة التي يخصمها صاحب العمل من كل مستخلص حتى يسترد الدفعة المقدمة، بحسب العقد. | لا |
| البند | وصف البند كما في جدول الكميات بالعقد. | لا |
| الوحدة | وحدة القياس في العقد: متر مكعب أو متر مربع أو مقطوعية. | لا |
| كمية العقد | الكمية التعاقدية للبند، للمقارنة بما نُفذ. | لا |
| سعر الوحدة | سعر الوحدة في العقد قبل الضريبة. | لا |
| الكمية السابقة | الكمية التراكمية في المستخلص السابق المعتمد. | لا |
| الكمية الحالية | ما نُفذ واعتُمد قياسه في هذه الفترة فقط. | لا |
أسئلة شائعة
ما هو مستخلص المقاولات وعلى أي أساس يُبنى؟
مطالبة دورية يقدمها المقاول بقيمة ما نفذه واعتُمد قياسه من أعمال العقد خلال فترة. ويُبنى على الكميات التراكمية، فيُخصم منه ما صُرف في المستخلصات السابقة.
كيف يُحسب المحتجز في المستخلص؟
يُضرب قيمة المستخلص الحالي في نسبة المحتجز الواردة في العقد، ويُخصم الناتج من المبلغ المدفوع. ويبقى المحتجز ديناً للمقاول على صاحب العمل حتى موعد صرفه بحسب العقد.
هل يخفض المحتجز ضريبة القيمة المضافة على المستخلص؟
لا، إذا طلبت الفاتورة المبلغ كاملاً فالضريبة تُحسب على كامل القيمة ولو احتجز العميل جزءاً منها، بحسب الدليل الإرشادي لقطاع المقاولات. لذلك يأتي خصم المحتجز في النموذج بعد الضريبة.
لماذا يُخصم استرداد الدفعة المقدمة قبل الضريبة؟
لأن الدفعة المقدمة صدرت بها فاتورة ضريبية عند قبضها، فالجزء المسترد منها سبق التصريح بضريبته. احتساب الضريبة عليه مرة ثانية في المستخلص يكرر الضريبة على المبلغ نفسه.
ما الفرق بين المستخلص الجاري والختامي؟
الجاري يغطي ما نُفذ في فترة أثناء المشروع، والختامي يصدر بعد إنجاز الأعمال بالكميات النهائية المعتمدة. وفي الختامي تُسوّى فروق الكميات ويُنظر في صرف المحتجز وفق شروط العقد.
هل المستخلص نفسه فاتورة ضريبية؟
المستخلص كشف كميات وقيم يعتمده المشرف، والفاتورة الضريبية الإلكترونية مستند مستقل يصدره المقاول المسجل بقيمته. يمكنك إرفاق المستخلص بالفاتورة، لكنه لا يغني عنها.
المصادر
محتوى دفترة دوت كوم لأغراض تعليمية ولا يُعد استشارة محاسبية أو ضريبية أو قانونية. وجدت خطأ؟ أخبرنا وسنصححه ونذكر تاريخ التصحيح.