تقدير الزكاة
- حقوق الملكية
- 2,850,000.00 SAR
- المطلوبات المضافة
- 800,000.00 SAR
- فرق صافي الربح المعدل عن الدفتري
- 60,000.00 SAR
- عناصر الحسم
- -2,350,000.00 SAR
- الوعاء الزكوي
- 1,360,000.00 SAR
- نسبة الزكاة2.5% ÷ 354 × 365
- 2.5777%
- الزكاة التقديرية
- 35,056.50 SAR
الوعاء بطريقة الإضافة والحسم (المادتان 23 و26). النتيجة تقدير للتخطيط، والإقرار الفعلي يتبع القوائم المالية وأحكام اللائحة كاملة.
الوعاء يبدأ من دفاتر دقيقة، وهنا يفيدك برنامج محاسبة يبقي فواتيرك ومصروفاتك وقيودك مسجلة أولاً بأول.
الوعاء الزكوي في سطر واحد
الحاسبة تقدير لمن يملك قوائم مالية، أي المكلف الذي يمسك حسابات، وتطبق اللائحة التنفيذية لجباية الزكاة الصادرة بقرار وزير المالية رقم 1007 بتاريخ 19/8/1445هـ والمعدلة بالقرار 1248 بتاريخ 11/10/1446هـ، وهي تسري على السنوات المالية التي تبدأ من 1 يناير 2024.
| المعادلة | مكوناتها |
|---|---|
| الوعاء | حقوق الملكية + المطلوبات الواردة في المادة 29 (بحد أقصى مجموع الحسميات) + (صافي الربح المعدل − صافي الربح الدفتري) − الأصول المحسومة |
| الزكاة | الوعاء × نسبة الزكاة |
ما يُضاف إلى الوعاء
تحدد المادة 23 ثلاثة بنود للإضافة:
- حقوق الملكية وما في حكمها: رأس المال والاحتياطيات والأرباح المبقاة، وتُدخل الخسائر المتراكمة بالسالب في الخانة نفسها.
- المطلوبات الواردة في المادة 29: تُضاف في حدود الأصول المحسومة فقط، وتُدخلها في خانة المطلوبات المضافة. إذا كانت المطلوبات أكبر من مجموع الحسميات، تضيف الحاسبة مقدار الحسميات لا أكثر.
- فرق الربح: صافي الربح المعدل ناقص صافي الربح الدفتري، بعد الزكاة والضريبة. قد يكون الفرق موجباً أو سالباً، والحاسبة تقبل الحالتين.
ما يُحسم من الوعاء
تسرد المادة 26 عناصر الحسم، والحاسبة تطلب أربعة منها:
| في الحاسبة | ليس في الحاسبة |
|---|---|
| الأصول الثابتة بصافي قيمتها في القوائم المالية | صناديق التمويل المسجلة |
| الأصول غير الملموسة | الصكوك والسندات المعاملة معاملة رأس المال |
| الاستثمارات في منشآت داخل المملكة وخارجها، وصناديق الاستثمار في المملكة | الودائع النظامية |
| المواد غير المعدة للبيع والمواد الخام | أصل الضريبة المؤجلة |
إذا كان لدى منشأتك أحد عناصر العمود الثاني، فالتقدير هنا أعلى من الزكاة الفعلية لأن الوعاء لم يُخفض به. ورقم صافي الأصول الثابتة يتأثر مباشرة بالإهلاك، فراجعه في حاسبة إهلاك الأصول قبل إدخاله.
متى يرتفع الوعاء إلى صافي الربح
المادة 27 تمنع أن يقل الوعاء عن الربح في حالات معينة. إذا جاء الوعاء المحسوب أقل من صافي الربح المعدل، يصبح الوعاء الأقل من رقمين:
- صافي الربح المعدل.
- الأصول غير المحسومة (إجمالي الأصول ناقص الحسميات) مضافاً إليها الفرق بين صافي الربح المعدل والدفتري.
أما إذا كان الوعاء سالباً ولا يوجد صافي ربح معدل، فلا وعاء زكوي. وإذا كان الوعاء موجباً دون ربح معدل، يبقى كما هو. لهذا تطلب الحاسبة إجمالي الأصول، فهو لا يدخل في الحساب إلا عند تطبيق هذا الحد.
مثال محسوب من القيم الافتراضية
| البند | المبلغ بالريال |
|---|---|
| حقوق الملكية (2,000,000 + 200,000 + 650,000) | 2,850,000 |
| المطلوبات المضافة وفق المادة 29، تُضاف كاملة لأنها دون الحسميات | 800,000 |
| فرق الربح (600,000 − 540,000) | 60,000 |
| الحسميات (1,900,000 + 100,000 + 300,000 + 50,000) | (2,350,000) |
| الوعاء الزكوي | 1,360,000 |
الوعاء أعلى من صافي الربح المعدل (600,000)، فلا يُطبق الحد الأدنى. الزكاة عن سنة هجرية: 1,360,000 × 2.5٪ = 34,000 ريال. وعن سنة ميلادية من 365 يوماً: 35,056.50 ريالاً.
النسبة في السنة الميلادية وموعد الإقرار
تنص المادة 15 على أن النسبة 2.5٪ إذا كانت السنة المالية هجرية. وإذا كانت غير ذلك، تُقسم 2.5٪ على عدد أيام السنة الهجرية ثم تُضرب في عدد أيام السنة المالية. الحاسبة تعتمد 354 يوماً للسنة الهجرية، فتخرج النسبة لسنة من 365 يوماً 2.5777٪. هذا الرقم ناتج عن حساب الأداة، وليس رقماً تنشره الهيئة.
وبحسب المادة 102 يُقدم الإقرار وتُسدد الزكاة خلال 120 يوماً من نهاية السنة المالية، وإذا وافق آخر يوم عطلة رسمية انتقل الموعد إلى أول يوم عمل بعدها.
أسئلة شائعة
كم نسبة زكاة الشركات في السعودية؟
النسبة 2.5٪ من الوعاء الزكوي إذا كانت السنة المالية هجرية، وفق المادة 15 من اللائحة. وإذا كانت السنة غير هجرية تُقسم 2.5٪ على عدد أيام السنة الهجرية ثم تُضرب في عدد أيام السنة المالية.
متى يقدم إقرار الزكاة للشركات؟
خلال 120 يوماً من نهاية السنة المالية، وتُسدد الزكاة في المهلة نفسها وفق المادة 102. وإذا وافق آخر يوم عطلة رسمية ينتقل الموعد إلى أول يوم عمل بعدها.
هل تحسم الأصول الثابتة من الوعاء الزكوي؟
نعم، تُحسم الأصول الثابتة بصافي قيمتها في القوائم المالية ضمن عناصر الحسم في المادة 26. ويُحسم معها الأصول غير الملموسة والاستثمارات في المنشآت والمواد غير المعدة للبيع.
هل تصلح الحاسبة للمكلف بالأسلوب التقديري؟
لا، الحاسبة مبنية على قوائم مالية لمكلف يمسك حسابات نظامية. والمكلف التقديري له أسلوب مختلف في اللائحة لا تغطيه هذه الأداة.
المصادر
محتوى دفترة دوت كوم لأغراض تعليمية ولا يُعد استشارة محاسبية أو ضريبية أو قانونية. وجدت خطأ؟ أخبرنا وسنصححه ونذكر تاريخ التصحيح.