المعادلة التي يختبرها سطر التحقق
الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية. في المثال المعبأ لمعرض أثاث في 30 سبتمبر 2026:
| الجانب | التفصيل | المبلغ (ريال) |
|---|---|---|
| الأصول | 283,000 غير متداولة + 312,000 متداولة | 595,000 |
| الالتزامات | 158,000 غير متداولة + 141,000 متداولة | 299,000 |
| حقوق الملكية | رأس المال 200,000 + أرباح مبقاة 54,000 + ربح الفترة 42,000 | 296,000 |
| الالتزامات وحقوق الملكية | 595,000 |
الفرق صفر، فيطبع السطر «متوازن». سطر «صافي ربح الفترة» هو الجسر من قائمة الدخل: لو حذفته لظهر فرق بقيمته تماماً، وهذا أكثر سبب يجعل الميزانية لا تتوازن.
وازن أصولك والتزاماتك
شركة ركن الأثاث الحديث
- رقم السجل التجاري
- 4030000000
قائمة المركز المالي
| البند | المبلغ |
|---|---|
| الأصول غير المتداولة | |
| ممتلكات ومعدات بالصافي | 265,000.00 |
| برامج وتراخيص بالصافي | 18,000.00 |
| مجموع الأصول غير المتداولة | 283,000.00 |
| الأصول المتداولة | |
| المخزون | 142,000.00 |
| الذمم المدينة بالصافي | 96,500.00 |
| مصروفات مدفوعة مقدماً | 12,000.00 |
| النقد وما في حكمه | 61,500.00 |
| مجموع الأصول المتداولة | 312,000.00 |
| الالتزامات غير المتداولة | |
| قرض بنكي طويل الأجل | 120,000.00 |
| مخصص مكافأة نهاية الخدمة | 38,000.00 |
| مجموع الالتزامات غير المتداولة | 158,000.00 |
| الالتزامات المتداولة | |
| الذمم الدائنة | 87,000.00 |
| ضريبة القيمة المضافة المستحقة | 14,200.00 |
| مصروفات مستحقة | 9,800.00 |
| الجزء المتداول من القرض | 30,000.00 |
| مجموع الالتزامات المتداولة | 141,000.00 |
| حقوق الملكية | |
| رأس المال | 200,000.00 |
| الأرباح المبقاة | 54,000.00 |
| صافي ربح الفترة | 42,000.00 |
| مجموع حقوق الملكية | 296,000.00 |
- مجموع الأصول
- 595,000.00
- مجموع الالتزامات
- 299,000.00
- مجموع الالتزامات وحقوق الملكية
- 595,000.00
- التحقق: الأصول ناقص (الالتزامات + حقوق الملكية)
- متوازن
- رأس المال العامل
- 171,000.00
- نسبة التداول (مرة)
- 2.21
المحاسب
المدير المالي
إذا كان إعداد الميزانية يتأخر كل ربع حتى تُطابق أرصدة النقد، فيختصر عليك ذلك برنامج محاسبة يطابق النقد في البنك والصندوق مع ما سجلته من فواتير ومصروفات.
قرارات تصنيف تغير الصورة
الأرقام نفسها قد تعطي انطباعاً مختلفاً بحسب تصنيفها. القرض البنكي في المثال مجموعه 150,000 ريال، منها 30,000 تُسدد خلال اثني عشر شهراً. عرضها في الالتزامات المتداولة يخفض نسبة التداول، لكنه الصحيح لأن هذه الأقساط ستُدفع من نقد السنة القادمة.
وبالمثل:
- الذمم المدينة بالصافي. تُعرض بعد خصم مخصص الخسائر الائتمانية المتوقعة، وهو نهج المعيار الدولي للتقرير المالي 9.
- الممتلكات والمعدات بالصافي. التكلفة ناقص مجمع الإهلاك، والتفصيل في الإيضاحات.
- ضريبة القيمة المضافة المستحقة. التزام متداول، فهي مستحقة للهيئة عن فترة ضريبية قريبة لا بعد سنوات.
- مكافأة نهاية الخدمة. غير متداولة في الغالب، إلا ما يُتوقع صرفه لمن سيغادر خلال السنة.
ماذا تقول الميزانية عن السيولة؟
رأس المال العامل هو الأصول المتداولة ناقص الالتزامات المتداولة: 312,000 − 141,000 = 171,000 ريال. ونسبة التداول 312,000 ÷ 141,000 = 2.21 مرة، أي أن كل ريال مستحق خلال السنة يقابله 2.21 ريال من أصول قصيرة الأجل.
لكن نصف تلك الأصول تقريباً مخزون أثاث قد يبقى شهوراً. إذا استبعدته صارت النسبة السريعة (312,000 − 142,000) ÷ 141,000 = 1.21 مرة. الفرق بين النسبتين في معرض أثاث أكبر منه في شركة خدمات لا مخزون لها. التفصيل في نسب السيولة ورأس المال العامل.
الشركات وإيداع القوائم
تنص اللائحة التنفيذية لنظام الشركات على أن يودع المدير أو رئيس مجلس الإدارة القوائم المالية وتقرير المراجع، إن وُجد، عبر برنامج الإيداع الإلكتروني للقوائم المالية. وتعد الشركة متناهية الصغر أو صغيرة إذا استوفت اثنين من ثلاثة: إيرادات سنوية لا تتجاوز 10 ملايين ريال، وأصول لا تتجاوز 10 ملايين ريال، وعدد عاملين لا يزيد على 49. هذا النموذج يصلح مسودة عمل، أما القائمة المودعة فيعدها المحاسب وفق المعايير المعتمدة في المملكة مع الإيضاحات.
شرح الحقول
| الحقل | ما يُكتب فيه | إلزامي |
|---|---|---|
| اسم المنشأة | المنشأة صاحبة الأصول والالتزامات المعروضة. | نعم |
| رقم السجل التجاري | يعرّف المنشأة لدى البنك أو المستثمر الذي يقرأ القائمة. | لا |
| كما في | الميزانية صورة في يوم واحد، فهذا التاريخ جزء من عنوانها. | نعم |
| أرقام المقارنة | مكان أرقام الفترة السابقة إن أرفقتها، فالقارئ يقارن عادة بين تاريخين. | لا |
| البند | اسم البند في القائمة، وقد يجمع عدة حسابات من ميزان المراجعة. | لا |
| المبلغ | رصيد البند في تاريخ القائمة، والأصول الثابتة بصافي قيمتها بعد الإهلاك. | لا |
أسئلة شائعة
لماذا يجب أن تتوازن الميزانية العمومية؟
لأن كل أصل تملكه المنشأة مُوّل إما من دائنين وإما من الملاك. لذلك يساوي مجموع الأصول دائماً مجموع الالتزامات وحقوق الملكية.
ما الفرق بين الأصول المتداولة وغير المتداولة؟
المتداولة يُتوقع تحويلها إلى نقد أو استهلاكها خلال سنة أو دورة تشغيل، مثل المخزون والعملاء. غير المتداولة تبقى أطول من ذلك، مثل المعدات والبرامج.
هل الميزانية العمومية هي قائمة المركز المالي؟
نعم، الاسمان لقائمة واحدة. المعايير الدولية تستعمل اسم قائمة المركز المالي، والاسم القديم ما زال شائعاً في السوق.
أين يظهر قسط القرض المستحق هذه السنة؟
يُفصل الجزء المستحق خلال اثني عشر شهراً ويُعرض في الالتزامات المتداولة، ويبقى الباقي في غير المتداولة. هذا يجعل نسبة التداول أصدق في قياس السيولة.
لماذا لا تتوازن ميزانيتي؟
السبب الأكثر شيوعاً أن صافي ربح الفترة لم يُضف إلى حقوق الملكية، أو أضيف مرتين. ثم يأتي حساب سقط من ميزان المراجعة أو حساب مقابل عُرض بإشارة خاطئة.
المصادر
محتوى دفترة دوت كوم لأغراض تعليمية ولا يُعد استشارة محاسبية أو ضريبية أو قانونية. وجدت خطأ؟ أخبرنا وسنصححه ونذكر تاريخ التصحيح.