الخلط بينها يبدأ من أن جهة واحدة تجبيها، وأن الكلمة الشائعة "الضريبة" تُطلق عليها كلها. لكن كل التزام يجيب عن ثلاثة أسئلة بطريقة مختلفة. الصورة العامة للزكاة في دليل زكاة الشركات، وهنا نضع الالتزامات جنباً إلى جنب على منشأة واحدة.
ثلاثة أسئلة تفصل بين الالتزامات
على أي رقم يُحسب؟
| الالتزام | الأساس | مصدر الرقم في الدفاتر |
|---|---|---|
| الزكاة | الوعاء الزكوي | الميزانية في نهاية السنة مع فرق الربح |
| ضريبة الدخل | الدخل الخاضع للضريبة | قائمة الدخل بعد تعديلات نظام ضريبة الدخل |
| ضريبة القيمة المضافة | قيمة التوريدات الخاضعة | سجل المبيعات والمشتريات في الفترة |
| ضريبة الاستقطاع | المبلغ المدفوع لغير المقيم | سندات الصرف لغير المقيمين |
الزكاة وحدها تنظر إلى ما تملكه المنشأة في نهاية السنة. لهذا قد تدفع شركة خاسرة زكاة، لأن وعاءها قائم على حقوق الملكية والمطلوبات المضافة بعد الحسم، ولا تدفع ضريبة دخل على حصة أجنبية لم تحقق دخلاً خاضعاً.
على من يقع؟
بحسب اللائحة التنفيذية لجباية الزكاة تقع الزكاة على السعوديين المقيمين ذوي النشاط المرخص والمنشآت المملوكة لهم، ويعامل مواطنو دول مجلس التعاون معاملتهم. وتشرح صفحة ضريبة الدخل أن الضريبة تقع على حصص الشركاء غير السعوديين في شركات الأموال المقيمة، وعلى غير المقيمين الذين لهم منشأة دائمة أو دخل من مصدر في المملكة، بنسبة 20% ترتفع في أنشطة الزيت والمواد الهيدروكربونية.
أما ضريبة القيمة المضافة فلا تسأل عن الجنسية أصلاً. تسأل عن حجم التوريدات الخاضعة: التسجيل إلزامي إذا تجاوزت 375,000 ريال خلال 12 شهراً، واختياري من 187,500 ريال، والتقديم خلال 30 يوماً، بحسب الدليل الإرشادي لأحكام النشاط الاقتصادي.
من يتحمل المبلغ فعلاً؟
الزكاة وضريبة الدخل تخرجان من مال المنشأة أو حصة الشريك. ضريبة القيمة المضافة يدفعها العميل ضمن السعر، والمنشأة تجمعها وتطرح منها ما دفعته على مشترياتها ثم تورد الفرق. وضريبة الاستقطاع تُقتطع من المبلغ المستحق لغير المقيم، فالمنشأة هنا وسيط يورد عن غيره.
منشأة واحدة وأربعة التزامات: مثال بالأرقام
شركة توريد معدات مكتبية في الرياض، يملكها سعوديان، مسجلة في ضريبة القيمة المضافة وتقدم إقرارها ربعياً لأن توريداتها السنوية دون 40 مليون ريال. سنتها المالية ميلادية تنتهي في 31 ديسمبر 2026. الأرقام افتراضية للتوضيح.
ما تدفعه الشركة وما تورده عن غيرها
ضريبة القيمة المضافة عن الربع الرابع 2026:
- مبيعات خاضعة 800,000 ريال، ضريبتها 800,000 × 15% = 120,000 ريال.
- مشتريات خاضعة بفواتير ضريبية 500,000 ريال، ضريبتها 75,000 ريال.
- الصافي المستحق 120,000 − 75,000 = 45,000 ريال، وإقراره بحلول 31 يناير 2027، آخر يوم في الشهر التالي للربع.
ضريبة الاستقطاع:
- دفعت الشركة في ديسمبر 2026 أتعاب استشارات فنية لمكتب غير مقيم قدرها 40,000 ريال.
- النسبة 5%، فالمبلغ 2,000 ريال يُقتطع ويُورد خلال الأيام العشرة الأولى من يناير 2027.
الزكاة عن سنة 2026:
- الوعاء بعد الإضافة والحسم 2,400,000 ريال.
- الزكاة بسنة من 365 يوماً: 2,400,000 × 2.5% × 365 ÷ 354 = 61,864.41 ريالاً، تُقدم وتُسدد بحلول 30 أبريل 2027.
ضريبة الدخل: لا شيء، لأن الملاك كلهم سعوديون.
لو كان أحد الشريكين أجنبياً من خارج دول المجلس بحصة 25%، لبقيت ضريبة القيمة المضافة والاستقطاع كما هما تماماً، لأنهما لا ترتبطان بالملكية. الذي يتغير هو توزيع الالتزام بين الزكاة وضريبة الدخل: 75% من الوعاء للزكاة، وضريبة دخل على 25% من الدخل الخاضع.
الفرق في الدفاتر: مصروف أم أمانة
الفرق الذي يغفل عنه كثيرون محاسبي قبل أن يكون نظامياً. كل التزام يُسجل في حساب مختلف ويؤثر في القوائم بطريقة مختلفة:
| الالتزام | طبيعته في الدفاتر | يظهر في قائمة الدخل؟ |
|---|---|---|
| الزكاة | مصروف على المنشأة والتزام حتى السداد | نعم، مصروف الزكاة |
| ضريبة الدخل | مصروف على الحصة الخاضعة | نعم |
| ضريبة المخرجات | مبلغ محصل لصالح الهيئة | لا، التزام في الميزانية |
| ضريبة المدخلات | مبلغ قابل للخصم | لا، أصل في الميزانية |
| ضريبة الاستقطاع | مبلغ مقتطع من مستحق مورد | لا، التزام حتى التوريد |
ولهذا تحتاج كل منها حساباً مستقلاً في دليل الحسابات. المنشأة التي تسجل ضريبة المخرجات إيراداً، أو تجمعها مع الزكاة المستحقة في حساب واحد، تشوه الربح والمطلوبات معاً، والمطلوبات بدورها جزء من بناء الوعاء الزكوي. الفصل يبدأ من دليل الحسابات، ويكتمل حين تُسجل الفواتير في برنامج يفصل ضريبة المخرجات عن المدخلات ويجهز تقرير إقرار القيمة المضافة بدلاً من تجميع أرقام الضريبة يدوياً، فتبقى الزكاة في حسابها وحدها.
المواعيد جنباً إلى جنب
| الالتزام | الدورية | الموعد |
|---|---|---|
| الزكاة | سنوية | خلال 120 يوماً من نهاية السنة المالية |
| ضريبة القيمة المضافة | شهرية فوق 40 مليون ريال، ربع سنوية لغيرها | آخر يوم من الشهر التالي للفترة |
| ضريبة الاستقطاع | عند كل دفعة لغير مقيم | الأيام العشرة الأولى من الشهر التالي للدفع |
| ضريبة الدخل | سنوية | بحسب نظام ضريبة الدخل |
مواعيد القيمة المضافة كما في إعلان الهيئة عن تقديم الإقرارات، والاستقطاع كما في الدليل العام لضريبة الاستقطاع. شركة سنتها ميلادية تقدم إذن خلال السنة أربعة إقرارات قيمة مضافة، وإقراراً زكوياً واحداً، وإقرار استقطاع عن كل شهر دفعت فيه لغير مقيم. تفاصيل الإقرار الزكوي في الإقرار الزكوي، وحساب الضريبة على سعر محدد في حاسبة ضريبة القيمة المضافة.
أخطاء الخلط بين الالتزامين
- دفع الزكاة من رصيد ضريبة المخرجات. الرصيد ليس مال المنشأة، فاستخدامه يترك إقرار القيمة المضافة بلا سيولة.
- حساب الزكاة على كامل الوعاء في شركة مختلطة. الحصة الأجنبية لها ضريبة دخل، لا زكاة.
- ظن أن المنشأة غير المسجلة في القيمة المضافة معفاة من الزكاة. حدود التسجيل تخص ضريبة القيمة المضافة وحدها.
- نسيان الاستقطاع على دفعة خارجية. الالتزام يقع على المنشأة الدافعة حتى لو كانت كلها سعودية الملكية.
المصادر
أسئلة شائعة
هل تدفع الشركة السعودية الزكاة وضريبة القيمة المضافة معاً؟
نعم، فالزكاة تقع على المنشأة بحسب ملكية السعوديين لها، وضريبة القيمة المضافة تحصلها المنشأة المسجلة من عملائها وتوردها. الالتزامان مستقلان في الأساس والنسبة والموعد والإقرار.
هل يمكن أن تخضع حصة واحدة للزكاة وضريبة الدخل معاً؟
لا، فكل حصة في الشركة المقيمة تخضع لأحدهما بحسب جنسية مالكها. حصص السعوديين والخليجيين للزكاة، وحصص غير السعوديين في شركات الأموال لضريبة الدخل.
هل ضريبة الاستقطاع مرتبطة بملكية المنشأة؟
لا، فهي مرتبطة بالمدفوعات لغير المقيمين من مصدر في المملكة، أياً كان مالك المنشأة الدافعة. فالشركة السعودية بالكامل تستقطعها إذا دفعت لمستشار غير مقيم مثلاً.
المصادر
محتوى دفترة دوت كوم لأغراض تعليمية ولا يُعد استشارة محاسبية أو ضريبية أو قانونية. وجدت خطأ؟ أخبرنا وسنصححه ونذكر تاريخ التصحيح.