التعريف
ضريبة الاستقطاع مبلغ تقتطعه الجهة الدافعة من مبلغ تسدده لغير مقيم عن دخل مصدره المملكة، ثم تورّده إلى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك. تتراوح نسبتها بين 5% و20% بحسب نوع الدفعة، ويُقدَّم إقرارها وتُسدَّد خلال الأيام العشرة الأولى من الشهر التالي للدفع.
مثال محلول
شركة في الرياض تتعاقد مع مكتب استشارات غير مقيم بمبلغ 80,000 ريال، وتسدد في 18 مارس 2026.
- الاستقطاع: 80,000 × 5% = 4,000 ريال
- المحوَّل للمكتب: 76,000 ريال
القيد يوم الدفع: من حـ/ مصروف الاستشارات 80,000، إلى حـ/ البنك 76,000، وإلى حـ/ ضريبة الاستقطاع المستحقة 4,000.
وعند التوريد للهيئة في موعد أقصاه 10 أبريل: من حـ/ ضريبة الاستقطاع المستحقة 4,000، إلى حـ/ البنك 4,000.
ولو كانت الدفعة إتاوة عن ترخيص برنامج بمبلغ 50,000 ريال، لكان الاستقطاع 15%، أي 7,500 ريال.
الشرح
أساسها النظامي المادة 68 من نظام ضريبة الدخل والمادة 63 من لائحته التنفيذية، ونطاقها المدفوعات إلى غير المقيمين من مصدر في المملكة. النسب كما في الدليل العام للهيئة:
| نوع الدفعة | النسبة |
|---|---|
| أتعاب الإدارة | 20% |
| الإتاوات أو الريع | 15% |
| أرباح الأسهم، الإيجار، عوائد القروض، أقساط التأمين وإعادة التأمين | 5% |
| الخدمات الفنية والاستشارية | 5% |
| تذاكر الطيران أو الشحن الجوي أو البحري | 5% |
| خدمات الاتصالات الهاتفية الدولية | 5% |
| المدفوعات الأخرى | 15% |
المبلغ المقتطع ليس مصروفاً إضافياً على المنشأة في الحالة المعتادة، بل جزء من ثمن الخدمة تحجزه وتسدده عن المستفيد. لذلك يظهر التزاماً متداولاً في الدفاتر حتى يُورَّد، ويُعرض مع الالتزامات قصيرة الأجل بجوار الذمم الدائنة لا ضمن أرصدة الموردين. ويحدد العقد هل السعر المتفق عليه شامل للضريبة أم صافٍ للمستفيد، وهذا ما يغير التكلفة الفعلية على المنشأة.
ولأن المنشأة الدافعة هي التي تقتطع المبلغ، فهي التي تتابع تقديم الإقرار والسداد في الموعد، حتى لو كان العبء الاقتصادي للضريبة على المستفيد غير المقيم.
ولا تتعلق ضريبة الاستقطاع بضريبة القيمة المضافة ولا بالزكاة، فلكل منها نظامه وإقراره. الفروق بين هذه الالتزامات مجموعة في دليل الفرق بين الزكاة والضريبة.
مصطلحات مرتبطة
المصادر
محتوى دفترة دوت كوم لأغراض تعليمية ولا يُعد استشارة محاسبية أو ضريبية أو قانونية. وجدت خطأ؟ أخبرنا وسنصححه ونذكر تاريخ التصحيح.