دفتر الأستاذ

الشرح

إذا كانت اليومية تحكي القصة بترتيب الأيام، فالأستاذ يعيد ترتيبها بحسب الحساب. كل مبلغ في الجانب المدين من قيد يرحل إلى الجانب المدين في صفحة حسابه، وكذلك الدائن، مع الإشارة إلى رقم القيد للرجوع إليه.

يدرس الطلاب الحساب على شكل حرف T: المدين يميناً والدائن يساراً، والرصيد هو الفرق بين المجموعين. أما في العمل فالأشيع صفحة بعمود رصيد جارٍ يتحدث بعد كل حركة، كما في نموذج دفتر الأستاذ.

العام والمساعد. الأستاذ العام يضم حساباً إجمالياً واحداً للعملاء، بينما يفرد الأستاذ المساعد صفحة لكل عميل باسمه. مجموع أرصدة الأستاذ المساعد يجب أن يساوي رصيد الحساب الإجمالي، ويسمى الإجمالي حساب المراقبة. أي فرق بينهما يعني أن حركة رحلت إلى أحدهما دون الآخر. وهذا هو المصدر الذي تبنى منه كشوف حساب الذمم المدينة والدائنة.

ترتيب الحسابات في الأستاذ يتبع دليل الحسابات: الأصول ثم الخصوم ثم حقوق الملكية ثم الإيرادات ثم المصروفات، ولكل حساب رقم ثابت. في نهاية الفترة تنقل الأرصدة الختامية لكل الحسابات إلى ميزان المراجعة، فإذا تساوى مجموع الأرصدة المدينة والدائنة تأكد المحاسب من سلامة الترحيل حسابياً، وإن لم يضمن ذلك صحة التبويب.