التعريف
الزكاة في المحاسبة السعودية التزام سنوي على المنشآت المكلفة تجبيه هيئة الزكاة والضريبة والجمارك بنسبة 2.5% من الوعاء الزكوي عن السنة الهجرية، وفق اللائحة التنفيذية لجباية الزكاة. يُحسب الوعاء من القوائم المالية بإضافات وحسميات محددة، ويُقدَّم الإقرار ويُسدَّد خلال 120 يوماً من نهاية السنة المالية.
الشرح
تطبق اللائحة الحالية، الصادرة بقرار وزير المالية رقم 1007 والمعدلة بالقرار 1248، على السنوات المالية التي تبدأ من 1 يناير 2024.
النسبة والسنة المالية. النسبة 2.5% عن سنة هجرية. ومعظم الشركات تقفل دفاترها بالسنة الميلادية، فتعدّل المادة 15 النسبة هكذا: (2.5% ÷ عدد أيام السنة الهجرية) × عدد أيام السنة المالية. وبالحساب، تصبح النسبة نحو 2.5777% لسنة من 365 يوماً مقابل سنة هجرية من 354 يوماً.
الوعاء. لا تُحسب الزكاة على الربح وحده ولا على النقد وحده. تبدأ المادة 23 بالإضافات: حقوق الملكية وما في حكمها، وبعض الالتزامات في حدود الأصول المحسومة، والفرق بين صافي الربح المعدل والدفتري. ثم تحسم المادة 26 أصولاً منها الاستثمارات في منشآت داخل المملكة وخارجها، وصافي الأصول الثابتة، والأصول غير الملموسة. وإذا قل الوعاء عن صافي الربح المعدل، تجعل المادة 27 الوعاء أقل مبلغين: صافي الربح المعدل، أو الأصول غير المحسومة مضافاً إليها الفرق بين صافي الربح المعدل والدفتري. التفاصيل الكاملة في دليل الوعاء الزكوي.
الموعد. يُقدَّم الإقرار وتُسدَّد الزكاة خلال 120 يوماً من نهاية السنة، وينتقل الموعد إلى أول يوم عمل إذا وافق عطلة.
في الممارسة المحاسبية تُقيد زكاة السنة مصروفاً يقابله التزام حتى السداد. ولتقدير المبلغ من أرقام القوائم تفيد حاسبة زكاة الشركات، والفرق بين الزكاة وضرائب الدخل والاستقطاع مشروح في دليل الفرق بين الزكاة والضريبة.
مثال محلول
شركة تنتهي سنتها المالية في 31 ديسمبر 2026، وسنتها 365 يوماً، ووعاؤها الزكوي بعد الإضافات والحسميات 1,000,000 ريال.
- النسبة المعدلة: 2.5% ÷ 354 × 365 = 2.57768% تقريباً
- الزكاة: 1,000,000 × 2.5% × 365 ÷ 354 = 25,776.84 ريال
لو طُبقت 2.5% دون تعديل لكانت الزكاة 25,000 ريال، والفرق 776.84 ريال.
القيد: من حـ/ مصروف الزكاة 25,776.84، إلى حـ/ الزكاة المستحقة 25,776.84. ومدة 120 يوماً من نهاية السنة تنتهي في 30 أبريل 2027، وإذا وافق آخر يوم عطلة رسمية امتد الموعد إلى أول يوم عمل بعدها (المادة 102).
مصطلحات مرتبطة
المصادر
محتوى دفترة دوت كوم لأغراض تعليمية ولا يُعد استشارة محاسبية أو ضريبية أو قانونية. وجدت خطأ؟ أخبرنا وسنصححه ونذكر تاريخ التصحيح.